在企業經營過程中虧損也是常有的，但虧損是不是就不用交企業所得稅了？虧損又是如何做稅務處理的？今天我們來認真探討一下。

1.問題一：虧損是不是就不用交企業所得稅了？

這個答案是不一定的。有兩種情況，虧損也是有可能要交企業所得稅的。

（1）實行核定征收的企業，無論是虧損還是盈利，都是要交企業所得稅的

核定征收是對企業一個納稅年度的認定，同一個納稅年度是不可以變更為查賬征收的。也就是說不可能同一個納稅年度，有兩個月核定征收，有十個月查賬征收的。所以即使是虧損，也要交企業所得稅。

國家也不傻，前面說你賬不健全要核定，想少交稅，后面又說你賬健全了，算出是虧損，一分都不想交了。什么都由你說了算，核實和國家管理的成本很難負擔哦。

（2）實行查賬征收的企業，因各種原因，應納稅所得額的調增也有可能要交企業所得稅

這個我們首先要明白“會計利潤”并不等于“應納稅所得額”，也就是“會計虧損”并不等于“應納稅所得額為負數”。

為什么呢？

會計利潤=總收入-總成本

應納稅所得額=總收入-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

大家想一想就明白這兩個公式是不可能完全平等的。

比如有很多成本在稅法里面是不能扣除的，或者是只是部分扣除的。

所以會計算出來是“虧損”，但“應納稅所得額”則可能是“數”。還是要交企業所得稅的。

而且，有時候我們平時預繳時不征稅收入、免稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損并不一定能計算準確，在匯算清繳出現調整變化時，也是有可能要交企業所得稅的。

2.問題二：虧損了如何彌補？

我們知道虧損了，國家是允許彌補的。

企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；

下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

記住3個要點：

（1）虧損額是按照稅法調整后的虧損額。

（2）以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷。

（3）先虧先補，后虧后補。

但也要注意

一是自虧損年度的下一個年度起連續5年不間斷地計算；

二是連續發生年度虧損，也必須從第一個虧損年度算起，先虧先補。

按順序連續計算虧損彌補期，不得將每個虧損年度的連續彌補期相加，更不得斷開計算。

比如：2017年虧損50萬元、2018年虧損30萬元、2019年虧損33萬元、2020年虧損25萬元，2021年盈利45萬元。

這樣到2021年有盈利已經是第五年了，現在只能先彌補2017年的虧損45萬元，2017年剩余虧損5萬元（50-45）滿五年就再不能彌補了。

而2018年虧損30萬元，也不能在2021年馬上開始彌補，只能在2022年彌補，如果2022年繼續虧損，就不能再彌補了。

這叫過期不候。

3.問題三：籌辦期虧損問題

籌辦期間不計算為虧損年度，企業應從開始生產經營的年度計算為損益年度。

對于籌辦期間發生的費用支出，企業可在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。