小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業所得稅。

【鮑老師解答】

小規模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業所得稅。

企業所得稅按照是否符合小微條件，符合條件，不超過100萬元部分的所得稅征收率為2.5%，100到300萬之間的按10%征收率繳納企業所得稅。當然，超過300萬應納稅所得額的部分肯定是適用25%（高新企業除外）征收率。

2常見錯誤：

小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。

【鮑老師解答】

小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。

借：應收賬款

貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅

免征增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：營業外收入/其他收益—補貼收入

也就是說，需要視同為企業取得的營業外收入，如實依法繳納企業所得稅，其實不讓如此，諸如出口退稅、政府補貼等。都需要視同銷售，繳納企業所得稅的。

3常見錯誤：

小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費用不需要取得發票就可以如是稅前列支。這個是稅法和稅局允許的嗎？

【鮑老師解答】

日常發生的支出費用仍應依法取得合規票據，否則沒法稅前扣除，導致多繳納企業所得稅的稅務風險。按企業所得稅法的相關規定，沒有發票也必須取得其他合規票據，否則不能稅前列支，這個和是否為小微企業、是否享受增值稅減免無關。

但是可以提醒大家，沒有發票，并不是說就一定不能稅前列支；其他合規依據，諸如，合同、備忘錄、協議、各種出入庫單、業務發生證明……等也可以作為稅前列支的依據。

就算憑票報銷，也不是說只有一張發票就可以萬事大吉，很多時候光有一張發票也是不足以證明經濟業務發生的真實性和完整性的。

4常見錯誤：

小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

【鮑老師解答】

增值稅小規模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。

5常見錯誤：

小微企業的增值稅一直是按1%征收么？

【鮑老師解答】

具體的稅收優惠政策是有一個時間變化的，并不是一直都按1%的優惠稅率或者免征增值稅。具體時間變化參考如下：

（1）2021年4月1日-2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。

（2）2021年4月1日-2021年12月31日，小規模納稅人3%減按1%。

即，2021年4月1日-2021年12月31日，適用3%征收率的小規模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。

6常見錯誤：

我們不符合小微條件，或者季度營收超過45萬，就不能享受免稅了么？

【鮑老師解答】

如果超過，并且金額不是很大，可以通過籌劃的方法，分開享受。具體方法可能有差別，但是作為基本原則如下：

1、會計在平時做賬時或者納稅申報時，合理調整資產總額，使企業達到小型微利企業的認定標準。