答：根據《中人民共和國企業所得稅法》(中人民共和國國務院令第512號)第一百二十三條規定：“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整”。

企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，應遵循上述規定處理。

2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，企業所得稅上有何優惠?

答：根據《財政部 稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)規定：“四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

……

本公告自2020年1月1日起執行。財稅〔2012〕27號第二條中“經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅”的規定和第四條“國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅”同時停止執行。”

3.對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自何時開始計算?

答：根據《財政部 稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)第一條規定：“對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算”。

4.對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自何時開始計算?

答：根據《財政部 稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)第一條規定：“對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用”。

5.集成電路生產企業或項目可以享受什么企業所得稅優惠?

答：根據《財政部 稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)規定：“一、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

……

二、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

……

十、本公告自2020年1月1日起執行。財稅〔2012〕27號第二條中“經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅”的規定和第四條“國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅”同時停止執行。”

6.廣告費和業務宣傳費支出在企業所得稅稅前扣除的標準是什么?

答：根據《中人民共和國企業所得稅法》(中人民共和國國務院令第512號)第四十四條規定：“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

同時，根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規定：“一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

……

三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執行。”

個人所得稅熱點問題

1.對符合國家稅務總局公告2020年第19號規定條件的納稅人，能否仍按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅?

答：關于《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》的解讀第三條規定：“需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務人預計本年度發放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過6萬元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經雙方確認后，按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅。”

2.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下稱《暫行辦法》)規定，納稅人主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以享受住房租金扣除。此處所說的“自有住房”如何判斷?

答：納稅人有自有住房是指，納稅人已經取得自有住房產權證或取得購買自有住房時的契稅完稅證明。

3.個人取得全年一次性獎金如何計算扣繳個人所得稅?

答：根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

4.我們公司個人股東將部分股權轉讓出去，我們是個稅扣繳義務人嗎?

答：《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第五條規定：“個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。”

5.對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，優化后的預扣預繳方法是什么?需要滿足什么條件?

答：《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第19號)：“一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

扣繳義務人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。

……

本公告自2021年1月1日起施行。”

關于《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》的解讀：“二、《公告》優化了哪些納稅人的預扣預繳方法?

《公告》主要優化了兩類納稅人的預扣預繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。”

6.扣繳義務人向居民個人支付稿酬所得、特許權使用費所得時，如何預扣預繳個人所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第八條規定，扣繳義務人向居民個人支付稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

7.未按規定辦理專項附加扣除有何影響?

答：《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第94號)規定：“三、居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，居民個人拒不更或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。居民個人按規定更相關信息或者說明情況后，經稅務機關確認，居民個人可繼續享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規定追補扣除。”

8.《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第19號)自2021年1月1日起施行。這里的“2021年1月1日”是指稅款所屬期嗎?

答：是的。

貨物和勞務稅熱點問題

1.增值稅電子專用發票是否需要加蓋發票專用章?

答：按照《中人民共和國電子簽名法》第十四條規定，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。為更好適應發票電子化改革需要，電子專票采用電子簽名代替原發票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。

2.憑增值稅電子普通發票抵扣國內旅客運輸服務進項稅額，發票名稱能否開具為個人?

答：根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)文件第一條第(二)項規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

3.納稅人開具電子專票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發票?

答：根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)規定，納稅人開具電子專票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規定執行：

(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發票管理系統(以下簡稱“發票管理系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

(二)稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

(三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發票管理系統中以銷項負數開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

……

本公告自2020年12月21日起施行。

4.前期已納入試點的納稅人，開具電子專票的受票方范圍有何變化?

答：根據《公告》和前期試點地區發布的相關政策規定，寧波、石家莊、杭州等3個地區已納入試點的納稅人，開具增值稅電子專用發票(以下簡稱“電子專票”)的受票方范圍，在2020年12月20日(含)前僅限于規定地區，自2020年12月21日起擴至全國。上述地區2020年12月21日起實行專票電子化的新辦納稅人，開具電子專票的受票方范圍為全國。

5.企業收到增值稅電子專用發票在存儲方面有什么要求?

答：納稅人以電子發票(含電子專票和電子普票)報銷入賬歸檔的，應當按照《財政部?國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號，以下簡稱《通知》)的相關規定執行。

第一，納稅人可以根據《通知》第三條的規定，僅使用電子發票進行報銷入賬歸檔。

第二，電子發票與紙質發票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規定，納稅人取得的電子發票，可不再另以紙質形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存打印該紙質件的電子發票。

6.增值稅電子專用發票票樣和紙質增值稅專用發票相比有哪些主要變化?

答：增值稅電子專用發票將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次，進一步簡化了發票票面樣式;同時，取消了發票專用章，采用電子簽名代替發票專用章，并且使用了經過稅務數字證書簽名的電子發票監制章。

7.財稅(2016)36號，建筑服務清包工和甲供工程可以選擇適用簡易計稅，那么對于同企業的不同清包工或甲供工程，可以根據需要，一些清包或甲供項目選擇簡易計稅，一些清包或甲供項目選一般計稅方法嗎?

答：《財政部 國家稅務總局關于全面攤開營業稅改增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)明確，一般納稅人以清包方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人對于同一企業的不同清包工或甲供工程，納稅人可以按照工程項目進行選擇，是適用簡易計稅方法還是一般計稅方法。同時，納稅人應當分別核算簡易計稅方法項目和一般計稅方法項目的銷售額及進項稅額為甲工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。，用于簡易計稅方法項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8.企業有一張出口退稅的增值稅專用發票進行抵扣勾選并申報了，怎么調整用途?

答：根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)第一條第二項，納稅人應當按照發票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經申報抵扣的發票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。納稅人已經確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發票，如改用于申報抵扣，應當向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關核實該發票尚未申報出口退稅，并將發票電子信息回退后，由納稅人調整用途。

9.符合哪些條件的新能源汽車可享受免征車輛購置稅優惠?

答：根據《財政部稅務總局工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》(財政部公告2020年第21號)規定：“一、自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。

二、免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業和信息化部、稅務總局發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)實施管理。自《目錄》發布之日起，購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;購置時間為機動車銷售統一發票(或有效憑證)上注明的日期。

三、對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商(以下簡稱汽車企業)在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》(以下簡稱車輛電子信息)時，在“是否符合免征車輛購置稅條件”字段標注“是”(即免稅標識)。工業和信息化部對汽車企業上傳的車輛電子信息中的免稅標識進行審核，并將通過審核的信息傳送至稅務總局。稅務機關依據工業和信息化部審核后的免稅標識和機動車統一銷售發票(或有效憑證)，辦理車輛購置稅免稅手續。

四、汽車企業應當保證車輛電子信息與車輛產品相一致，對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的，依照《中人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則予以處理。

五、從事《目錄》管理、免稅標識審核和辦理免稅手續的工作人員履行職責時，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《中人民共和國公務員法》《中人民共和國監察法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

六、本公告自2021年1月1日起施行。2020年12月31日前已列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅政策繼續有效。”

社會保險費熱點問題

1.我們公司社保費是銀行自動劃扣還需要申報嗎?

答：不需要確認申報。“銀行批量扣款”方式適用于已簽訂《銀稅三方(委托)劃繳協議》的繳費單位。繳費單位無需確認申報，由稅務部門定期發起批量扣款。

2.企業已經簽訂《北京市社會保險費銀行繳費協議》是否無需任何特殊操作?和往常一樣會在網銀自行扣除?

答：繳費單位已經與銀行簽訂《北京市社會保險費銀行繳費協議》，無需另行與稅務部門重新簽訂繳費協議，可以選擇繼續使用銀行批量扣款方式繳費。如繳費協議不能使用，可與稅務部門重新簽訂繳費協議后通過“稅庫銀聯網繳稅”或“銀行批量扣款”方式繳費。

稅務部門在征期內進行多次批量扣款，采用批量扣款方式繳費的企業，請在征期開始前在賬戶中存夠余額。

3.單位社會保險費管理客戶端如何下載、使用?

答：客戶端下載地址為：http://download.bjca.org.cn/download/sbgl.zip

下載、使用單位客戶端時如有疑問，可以撥打技術咨詢服務熱線4007112366。

4.社保費客戶端賬號、密碼是什么?

答：賬號為納稅人識別號，初始密碼為單位社保編碼后六位。

5.本次企業職工各項社會保險費交由稅務部門統一征收的范圍有哪些?

答：(一)企業及職工繳納的職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費(含生育保險費)、工傷保險費(含工程建設項目按項目繳納的工傷保險費)、失業保險費。

(二)無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員(以下簡稱“靈活就業人員”)繳納的職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費和失業保險費。

6.我公司原來是通過同城特約委托收款方式或其他方式繳費的企業，劃轉后，需要重新簽訂三方協議，什么時候簽訂?如何簽訂?能在電子稅務局上簽訂嗎?

答：因同城特約委托收款方式，不符合三方協議簽署規范，需重新選擇銀行簽訂協議，企業可通過電子稅務局或到稅務窗口簽訂三方協議。

7.城鄉居民醫保可以網上繳費嗎?如何操作?

答：可以。

網上自助繳費方式

2020年10-12月、2021年1月每月20?-23日6:00至22:00，24日6:00至18:00，參保人員可使用在醫保信息系統留存的手機號碼注冊并登陸“北京市社會保險網上服務平臺(http://rsj.beijing.gov.cn/csibiz/)”進行網上自助繳費。

8.我是12月新成立企業，社保費的三方協議如何簽訂?

答：企業可通過電子稅務局或直接到稅務窗口簽訂三方協議。

財產和行為稅熱點問題

1.在簽訂時不能計算金額的技術合同、租賃合同如何貼花?

答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》((1988)國稅地字第25號)第4條：“有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的;財產租賃合同，只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。”

2.以按揭、抵押貸款方式購買房屋，契稅的納稅義務時間怎樣確定?

答：根據《中人民共和國契稅暫行條例》(國務院令第224號)第八條規定，契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

3.享受契稅優惠稅率的“家庭唯一住房”是否僅指購房人本人的情況?