增值稅：

免征。根據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第十五條規(guī)定，銷售自己使用過的物品免征增值稅;《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

附加稅費：

增值稅免征，相應(yīng)的附加稅費隨之免征。

個人所得稅：

轉(zhuǎn)讓方需要依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，即按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，適用20%的稅率計算納稅。

印花稅：

個人轉(zhuǎn)讓二手車應(yīng)當(dāng)依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05%的稅率繳納印花稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人(包括自然人)印花稅減按50%征收。

02、小規(guī)模納稅人銷售二手車

增值稅：

一般情形：

(1)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)行優(yōu)惠政策：

(1)根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)文件規(guī)定，自2020年3月1日至2021年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。可以開具增值稅專用發(fā)票。

(2)根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)文件規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。

附加稅費：

(1)城市維護建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

(2)教育費附加：以增值稅稅額為計稅依據(jù)，費率為3%。

(3)地方教育附加：以增值稅稅額為計稅依據(jù)，費率為2%。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加減按50%征收。

企業(yè)所得稅：

固定資產(chǎn)處置，賬務(wù)上需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外收支”科目來計入當(dāng)期損益并進行所得稅納稅申報。

注：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等銷售直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的二手車的銷售收入應(yīng)并入當(dāng)年經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

印花稅：

依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05%的稅率繳納印花稅，自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人印花稅減按50%征收。

03、一般納稅人銷售二手車

增值稅：

1.簡易計稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：

(1)納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。

(2)一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

(3)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

(4)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)。

2.一般計稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下情形的，按適用稅率13%征收增值稅：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)。

(2)一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應(yīng)征消費稅的汽車，并且按規(guī)定已抵扣過進項稅的。

附加稅費：

(1)城市維護建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

(2)教育費附加：以增值稅稅額為計稅依據(jù)，費率為3%。

(3)地方教育附加：以增值稅稅額為計稅依據(jù)，費率為2%。

企業(yè)所得稅：

固定資產(chǎn)處置，賬務(wù)上需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外收支”科目來計入當(dāng)期損益并進行所得稅納稅申報。

印花稅：

依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05%的稅率繳納印花稅。

2008年12月的知識——

單位向個人購入二手車，是否必須取得發(fā)票?

a公司原投資入股車輛，由于沒有辦理驗資和工商的增資手續(xù)，現(xiàn)改為a公司向股東購入，已經(jīng)辦理了車輛過戶手續(xù)，原來企業(yè)是以個人戶名的車輛購入發(fā)票和車輛購置稅發(fā)票入賬的，現(xiàn)在需不需要代開購入車輛發(fā)票，是不是必須代開發(fā)票，購入單位為a公司后才能在計提折舊，稅前扣除?依據(jù)是什么?

上述的交易是購進車輛，需要辦理過戶，同時要開具銷售發(fā)票。

國稅發(fā)2000084號規(guī)定，號納稅人申報的扣除要真實，合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。

《中人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票;不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

從上述兩個法律條文可以看出，申報扣除中的“合法”是指符合發(fā)票管理辦法，沒有發(fā)票不能入賬和報銷。

假如上述單位不取得發(fā)票，則為以后的計提折舊和稅前扣除埋下隱患，會有涉稅風(fēng)險的。