今年上半年依舊有很多分公司按核定征收的方式繳納企業(yè)所得稅，最近紛紛被通知取消核定征收，改為查賬征收，部分存在上半年核定征收，下半年查賬征收的情況。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函2009377號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）等文件規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。分公司不應(yīng)該實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)核定征收管理趨向嚴(yán)格時(shí)，企業(yè)本應(yīng)對(duì)此早有準(zhǔn)備，卻因?qū)硕ㄕ魇盏囊蕾嚕瑢?dǎo)致準(zhǔn)備不足措手不及。

由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，分公司理論上不可以享受小微企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。但一部分分公司之前依舊享受著小微企業(yè)優(yōu)惠政策，這樣的情形今年也一并被取消。

所得稅核定征收存在很多弊端，很多企業(yè)通過核定征收(企業(yè)所得稅核定征收、個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)核定征收)的方式規(guī)避大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓、限售股減持或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、部分高收入人群收入的企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，或者通過核定征收的方式侵蝕下游公司的稅基等，很多核定征收企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，減少稅收的同時(shí)未給地方帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

各地紛紛加強(qiáng)對(duì)核定征收的管理，核定征收改查賬征收大勢(shì)所趨，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）中企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題的規(guī)定及時(shí)也很重要，對(duì)核定征收企業(yè)原購(gòu)置的未取得發(fā)票資產(chǎn)，在改為查賬征收后的處理做了有利于企業(yè)的規(guī)定。具體可以查看我們的文章《核定征收改查賬稅務(wù)處理，資產(chǎn)范圍?以前年度適用?包括自建?計(jì)稅依據(jù)?如何銜接》《企業(yè)所得稅核定改查賬后，原有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，無需考慮應(yīng)取得而未取得發(fā)票的情形》

核定征收改為查賬征收的銜接時(shí)點(diǎn)，企業(yè)也需充分考慮核定征收期間尚未確認(rèn)的收入的及時(shí)確認(rèn)入賬問題，核定征收期間的成本不能在查賬征收期間扣除等現(xiàn)實(shí)問題。

個(gè)人存在從事貨物運(yùn)輸?shù)模枰P(guān)注政策的變化。

一般情況下個(gè)人代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的時(shí)候稅務(wù)局會(huì)按核定征收的方式扣繳個(gè)人所得稅，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報(bào)繳納”的字樣。

個(gè)人在申請(qǐng)代開發(fā)票后，次年1月1日至次年1月15日之間不要忘記辦理自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。如個(gè)人不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和損失、提供完整準(zhǔn)確的納稅資料、確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何辦理核定征收，也需要關(guān)注。

請(qǐng)關(guān)注自然人電子稅務(wù)局納稅人端(包括個(gè)人所得稅app或web端)未來會(huì)上線的“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”功能。

出租房屋的個(gè)人所得稅有著大幅的下降。

在國(guó)家大力支持住房租賃的大背景下，租客與房東更應(yīng)關(guān)注《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)）對(duì)房屋租賃的個(gè)人所得稅政策，文件規(guī)定：納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

需要注意，5%不是稅率，個(gè)人出租住房按10%的稅率征收，個(gè)人出租非住房按20%的稅率征收。

舉例說明更為清晰，租金10萬(wàn)，應(yīng)繳的稅就是，住房100000元×5%×10%，非住房100000元×5%×20%，簡(jiǎn)單說住房稅率是0.5%，非住房稅率是1%，確實(shí)是大幅的優(yōu)惠了。

2020年底土地增值稅的核定征收發(fā)生了重大的變化。

《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告》（ 2020年第7號(hào)）取消了之前實(shí)行的固定的核定征收率的方式，規(guī)定：確需采取核定征收率方式進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價(jià)和房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格情況，參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類型、同規(guī)模開發(fā)項(xiàng)目稅負(fù)水平，以及具體項(xiàng)目情況測(cè)算并確定核定征收率。核定征收率應(yīng)經(jīng)縣(市、區(qū))稅務(wù)局集體審議確認(rèn)后，在實(shí)施前上報(bào)州(市)稅務(wù)局備案。對(duì)非個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物符合核定征收情形的，可參照?qǐng)?zhí)行。個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物核定征收仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

同時(shí)對(duì)舊房的認(rèn)定也有了很大的變化，規(guī)定：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已列入固定資產(chǎn)或者作為投資性房地產(chǎn)的房屋,自投入使用之日起超過5年以上轉(zhuǎn)讓的，按舊房轉(zhuǎn)讓處理。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、單位和個(gè)人自建房屋，自投入使用之日起超過3年以上轉(zhuǎn)讓的，以及企業(yè)、單位和個(gè)人購(gòu)買房屋再轉(zhuǎn)讓的，屬轉(zhuǎn)讓舊房。

印花稅的繳納方面很多納稅人都有著錯(cuò)誤的理解。

很多納稅人自行按核定征收繳納印花稅，沒有依規(guī)辦理《印花稅核定征收通知書》等印花稅的核定征收手續(xù)。

按規(guī)定：納稅人未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序核定征收印花稅的，不得自行以核定征收方式計(jì)算繳納印花稅。稅務(wù)局查賬或者自查時(shí)，會(huì)要求沒有核定征收手續(xù)的企業(yè)按據(jù)實(shí)計(jì)算方式繳納印花稅。