一、賣方收取買方罰款

例如：甲公司向乙公司銷售一批商品，（含稅）價格113萬元；約定乙公司定期提貨。乙公司逾期提貨，甲公司依照合同約定對其罰款11.3萬元。

（一）業務定性

這種情形其實屬于“價外費用”，應當并入銷售額。

（二）發票開具

應當一并按照銷售貨物開具發票。若須反映罰款情形，可以單獨另起一行，在按照13%適用稅率開票同時，備注“罰款”事項。

（三）賬務處理

借：銀行存款 124.3萬

貸：主營業務收入 110萬

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 14.3萬

二、買方收取賣方罰款

例如：甲公司購買丙公司一批原材料，（含稅）價格113萬元；因質量問題，甲公司依照合同約定對丙公司罰款11.3萬元。

（一）業務定性

因原材料質量問題，而向供應商收取（扣除）罰款，屬于銷售折讓。

（二）發票開具

丙公司應當按照實際折讓后金額開具發票。若折讓原因發生之前已經全額開具發票，則丙公司應就折讓金額按照規定程序開具紅字發票沖銷。

（三）賬務處理

借：原材料90萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11.7萬

貸：銀行存款 101.7萬

或者：

借：原材料 100萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13萬

貸：銀行存款 113萬

借：原材料 -10萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） -1.3萬

貸：銀行存款 -11.3萬

三、公司向員工收取罰款

例如：甲公司因員工張三遲到，對其罰款50元，從工資中扣除（比如張三應發工資4000元）。

此屬于非經營活動范疇，不涉及增值稅，不開具發票。

借：應付職工薪酬——工資 4000

貸：銀行存款 3950

營業外收入 50

四、公司因違反法律被政府處以罰款

這種情形也非經營活動范疇，不開具發票。

借：營業外支出

貸：銀行存款