1.第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。

這里有個(gè)致命的問題，費(fèi)用期末會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，但成本未必結(jié)轉(zhuǎn)影響損益，豈不是預(yù)提計(jì)入成本但未結(jié)轉(zhuǎn)損益的職工薪酬，如匯算清繳結(jié)束前未實(shí)際發(fā)放，按照上面的填表說明，是要納稅調(diào)增增加當(dāng)年所得稅的。雖然某種意義上這只是個(gè)時(shí)間差異，但如此納稅調(diào)整不符合常理邏輯，就如同資本化利息如有不可扣除的部分，也不是利息發(fā)生當(dāng)年就進(jìn)行納稅調(diào)增，而是要等到資產(chǎn)折舊、攤銷、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)等才進(jìn)行納稅調(diào)整。參照利息支出的填表說明（“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額）將上述填報(bào)口徑修改為“’賬載金額’：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額”是否更妥當(dāng)一點(diǎn)呢？