作為新一輪鼓勵集成電路與軟件產業發展的“一攬子”政策集合，與此前的國發〔2000〕18號、國發〔2011〕4號文件相比，新的文件首次將集成電路和軟件企業放到了首位和最重要的位置，在減免企業所得稅、增值稅、關稅，鼓勵境內外上市融資，鼓勵進口，推動關鍵核心技術攻關，加強人才培養等方面出臺了一系列措施，可謂“干貨滿滿”，稅喵將詳細為您解讀其中的財稅支持政策。

1、減免企業所得稅

(一)國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

(二)國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業條件由工業和信息化部會同相關部門制定。

(三)國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

(四)國家對集成電路企業或項目、軟件企業實施的所得稅優惠政策條件和范圍，根據產業技術進步情況進行動態調整。集成電路設計企業、軟件企業在本政策實施以前年度的企業所得稅，按照國發〔2011〕4號文件明確的企業所得稅“兩免三減半”優惠政策執行。

稅喵解讀

此前，根據《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅201827號)，2018年1月1日后，投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

根據財稅201227號及后續文件，我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

新的文件進一步確認了這些優惠措施，并介紹了集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業的所得稅優惠。給予小于28納米的集成電路生產企業或項目，免征十年企業所得稅。而集成電路設計企業、軟件企業在本政策實施以前年度的企業所得稅，按照國發〔2011〕4號文件明確的企業所得稅“兩免三減半”優惠政策執行。

2、繼續實施增值稅優惠

(五)繼續實施集成電路企業和軟件企業增值稅優惠政策。

稅喵解讀

現行的增值稅優惠政策主要有：

對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中予以扣除。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

3、免征進口關稅

(六)在一定時期內，集成電路線寬小于65納米(含)的邏輯電路、存儲器生產企業，以及線寬小于0.25微米(含)的特色工藝集成電路生產企業(含掩模版、8英寸及以上硅片生產企業)進口自用生產性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統和集成電路生產設備零配件，免征進口關稅;集成電路線寬小于0.5微米(含)的化合物集成電路生產企業和先進封裝測試企業進口自用生產性原材料、消耗品，免征進口關稅。具體政策由財政部會同海關總署等有關部門制定。企業清單、免稅商品清單分別由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。

(七)在一定時期內，國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，以及第(六)條中的集成電路生產企業和先進封裝測試企業進口自用設備，及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件，除相關不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征進口關稅。具體政策由財政部會同海關總署等有關部門制定。

(八)在一定時期內，對集成電路重大項目進口新設備，準予分期繳納進口環節增值稅。具體政策由財政部會同海關總署等有關部門制定。

稅喵解讀

根據海關統計，2019年中國進口集成電路4451.3億塊，同比增長6.6%;進口金額3055.5億美元，同比下降2.1%。中國進口的集成電路產值從2013年開始超過2000美元，超過了石油進口額，后來其進口額相繼超過了石油+鋼鐵，石油+鋼鐵+糧食，成為第一大進口商品。

2008年9月的知識——

重點軟件企業、集成電路生產企業稅收優惠

一、業務概述

實際從事軟件生產和集成電路生產企業，由納稅人提出申請享受稅收優惠政策。

二、法律依據

《財政部 國家稅務總局 海關部署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅200025號)

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》(財稅200270號)

三、納稅人應提供主表、份數

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應提供資料

1.《納稅人減免稅申請審批表》

2.有關部門頒發的重點軟件企業、集成電路生產企業認定證書或批準文書復印件

五、納稅人辦理業務的時限要求

無

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，自受理之日起2個工作日內轉下一環節;本涉稅事項在20個工作日內辦結。

七、工作標準和要求

(一)受理環節

1.審查、錄入資料

(1)證件資料是否齊全、合法、有效，《納稅人減免稅申請審批表》填寫是否完整準確，印章是否齊全;

(2)審核《納稅人減免稅申請審批表》填寫內容與附報資料是否一致，復印件是否注明`與原件相符`字樣并由納稅人簽章;

(3)紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性通知納稅人補或重新填報;

(4)符合條件的，在系統中確錄入《納稅人減免稅申請審批表》信息，同時制作《文書受理回執單》(ctaisv2.0)或《稅務文書領取通知單》(ctaisv1.1)交納稅人。

2.轉下一環節

將受理的資料轉下一環節。

(二)后續環節

接受上環節轉來的信息資料，主要審核以下內容：

1.企業的投資額是否超過80億元人民幣，或者集成電路線寬是否小于0.25um;

2.企業是否兼營其它一般項目。

3.納稅人申請的減免事項(減免方式，減免額度，減免幅度，減免期限)是否符合相關政策規定。