答：根據《中人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)和《山東省人民政府關于貫徹執行<中人民共和國房產稅暫行條例>施行細則》(魯政發〔1986〕119號)規定，房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納;沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)第一條規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。

2.我公司將自有房產出租，應如何計算繳納房產稅?

答：根據《中人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)和《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規定，房產出租的，以不含增值稅的租金收入為房產稅的計稅依據，按照12%的稅率計算繳納房產稅。

免征增值稅的，確定計稅依據時，租金收入不扣減增值稅額。

根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條規定，對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

3.個人所居住的住房，是否繳納房產稅?

答：根據《中人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第五條規定，個人所有非營業用的房產，免納房產稅。

4.我公司為增值稅小規模納稅人，出租自有房產，房產稅有優惠嗎?

答：根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規模納稅人稅費優惠政策的通知》(魯財稅〔2019〕6號)規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人減按50%征收房產稅。

根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續實施房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)規定，因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅。

對增值稅小規模納稅人，自2020年1月1日至2020年12月31日，可申請免征房產稅、城鎮土地使用稅。

5.個人出租住房，應如何計算繳納房產稅?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((1986)財稅地字第8號)規定：“十四、根據房產稅暫行條例規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此，個人出租房屋，應按房屋租金收入征收房產稅。”

根據《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規定，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條規定，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規模納稅人稅費優惠政策的通知》(魯財稅〔2019〕6號)和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續實施房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)的規定，個人出租住房按小規模納稅人自2019年1月1日至2021年12月31日，減按50%征收房產稅，并且2020年1月1日至2020年12月31日，可申請免征房產稅。

6.企業開辦學校自用的房產，是否征收房產稅?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((1986)財稅地字第8號)規定：“十、企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。”

7.房屋轉租收入，是否需要繳納房產稅?

答：根據《中人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。由于轉租者不是產權所有人，因此對轉租者取得的房產轉租收入不征收房產稅。

8.企業出租房屋，租賃雙方協商租賃期前兩個月免租金，免租期間還需要繳納房產稅嗎?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第二條規定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金有關房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》(魯財稅〔2020〕27號)的規定，自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的房產、土地，可按減免租金的月份數和減免比例減免房產稅、城鎮土地使用稅。

9.房地產開發企業將自己開發的商品房自用，需要繳納房產稅嗎?

答：根據《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)第二條規定，房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關規定為準。

來源：國家稅務總局山東省稅務局12366省級中心

審核：國家稅務總局山東省稅務局財產和行為稅處

編發：國家稅務總局山東省稅務局辦公室