《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)關于其他權益性無形資產的稅目注釋中：其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

　　為什么你在文章中說，對于游戲玩家充值購買游戲道具，對于游戲公司而言，你寫的是按電信增值服務繳納增值稅，而不是按其他權益性無形資產繳納增值稅呢?

　　對于這個問題，我們的觀點是，很多時候理解稅法切莫望文生義。游戲公司銷售游戲道具和游戲玩家之間轉讓游戲道具，在商業模式和交易屬性上也是存在本質差異的。我們要從這些交易的基本元素入手分析，切不可簡單的看字面去分析。

　　對于網絡游戲而言，實際上是游戲公司通過招聘游戲開發人員，編寫軟件、購置服務器，提供的網絡游戲服務。而游戲道具的產生，其背后的實質是游戲公司的開發人員通過編寫軟件、結合服務器實現的在虛擬環境中的一個功能。要使得這個游戲道具產生、并在游戲中能發揮功能、在虛擬環境中能交易，其背后都需要游戲公司雇傭軟件人員、購買服務器提供服務才能實現。如果軟件有bug、或者服務器出錯，道具就可能滅失。所以，當游戲玩家充值購買游戲道具(游戲道具的產生)、游戲玩家在虛擬游戲環境中使用游戲道具實現期望的效果(游戲道具的使用)、游戲玩家在虛擬環境中交易游戲道具(游戲道具的買賣)，這些背后都需要軟件公司持續的提供綜合的在線軟件開發、運維的整體服務，才能實現這些功能。

　　所以，從本質上來看，當游戲玩家充值向游戲公司購買游戲軟件，對于游戲公司而言，其并不是轉讓無形資產，其本質是游戲公司在道具的生命周期內，持續為玩家提供在虛擬環境中能實現期望功能的服務。所以，我們文章中說了，對于游戲公司取得玩家充值購買游戲道具的收入，在增值稅上應該界定為電信增值業務服務收入，在企業所得稅上一般界定為軟件服務收入。

　　從另外一個角度也可以論證這個問題。如果界定為轉讓無形資產，那在轉讓前這個無形資產就應該存在。實際上游戲公司是這個道具的創造者，在游戲玩家充值購買游戲道具前，這個游戲道具是不存在的，只有充值后，才新產生了這個虛擬道具。