01.分公司與子公司都屬于獨立的增值稅納稅主體，一般情況下，都各自獨立納稅，特殊情況下匯總納稅。

　　02.子公司具有法人資格，企業所得稅獨立申報納稅。

　　分公司不具有法人資格，一般情況下，企業所得稅分公司與總公司匯總納稅。

　　根據國家稅務總局公告2012年第57號規定，居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)。

　　匯總納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫的企業所得稅征收管理辦法。

　　分公司與子公司項目之間資產劃轉涉稅風險

　　一、增值稅

　　1、工程合同

　　對于稅法上未確認收入的項目，即未開工的項目，全部納入新的分子公司公司運營，不涉稅合同資產的轉讓，不涉及合同主體、開票主體的變更。

　　對于部分尚未完工的項目，即已經開工部分辦理結算的項目，合同主體、開票主體與受票方主體都需要變更，若采用公司管理模式，分部開票給總部的銷售方主體需要變更，勞務分包與專業分包等其他相關方開給劃轉后新的受票方主體需要變更。

　　2、材料調撥

　　由于分公司與子公司之間跨越了增值稅納稅主體，無償調撥行為需視同銷售處理，有償行為按照常銷售處理，調出方均需要開具發票或申報未開票收入，但調入方取得增值稅專用發票視項目計稅方法判斷能否抵扣進項稅額。

　　具體情況見下表所示。

　　3、設備調撥與租賃

　　設備調撥與材料調撥的處理方式一致。若設備采取租賃的方式進行調撥，則雙方需簽訂設備租賃合同。

　　二、企業所得稅

　　1、項目所在地預繳企業所得稅

　　在項目部層面，若分公司項目劃轉至子公司，分公司管理的項目一般不需要預繳企業所得稅，若項目劃轉至子公司則需要開始預繳企業所得稅。

　　反之，若子公司管理的項目劃轉至分公司，子公司管理的項目是需要預繳企業所得稅，若項目劃轉至分公司，則需考慮與當地稅務機關溝通是否停止在項目當地預繳企業所得稅。

　　2、設備調撥

　　總分公司為一個法人主體，因此總公司把設備調撥給分公司，設備的所有權未發生轉移，無需繳納企業所得稅，但如果是母公司把設備調撥給子公司，母公司與子公司都屬于獨立的法人主體，因此設備調撥所有權發生了轉移，需要繳納企業所得稅。

　　三、個人所得稅

　　劃轉前后個人所得稅扣繳義務人不同，因此在項目劃轉后需要變更個人所得稅的扣繳義務人，需通知新劃入的分子公司機關稅務管理人員開始代扣代繳新劃入員工的個人所得稅。

　　四、印花稅