有個朋友問二哥，他們在各地設(shè)立了一些分公司，目的就是給異地的員工在當(dāng)?shù)亟簧绫！?/p>

　　據(jù)二哥了解，很多公司有異地的員工，這些員工都想在當(dāng)?shù)乩U納申報，有一些公司就找第三方人力資源公司給這些員工購買社保，但是稍微規(guī)的公司不會這樣操作，因為這樣操作多少是有風(fēng)險的。

　　因為這種情況員工肯定不會和這些人力資源公司建立勞動關(guān)系，員工是不樂意的，那么很多情況就是勞動關(guān)系在一個公司，社保又是以這些人力資源公司名義在購買。

　　社會保險登記實行屬地管理，開戶和繳費單位應(yīng)當(dāng)是用人單位，即與勞動者建立勞動關(guān)系的用人單位。如果勞動合同與公司簽訂，則社會保險也應(yīng)以公司名義繳納，目前很多公司委托第三方并使用第三方社保賬戶進(jìn)行社保繳費的行為并不符合法律規(guī)定。通過人力資源代繳社保所做的各類籌劃都是違法的，有風(fēng)險，規(guī)公司也沒必要冒險。

　　既然事情有這個事情，違法的事情也不能做，很多公司就在當(dāng)?shù)爻闪⒎止緛斫鉀Q這個問題。

　　以異地分公司名義給當(dāng)?shù)氐膯T工購買社保，發(fā)放工資，自然也就解決了這個問題。

　　那么相應(yīng)而來的其他問題也困惑了不少朋友，就是分公司的賬務(wù)和稅務(wù)如何處理。

　　1、分公司賬務(wù)問題

　　分公司肯定是要開立銀行賬戶的，畢竟你要自己申報繳納申報，必須有自己的銀行賬戶，至于分公司是否單獨建賬，單獨核算，這個二哥覺得視情況而定。

　　就這個目的成立的分公司，其實其本身就類似一個成本費用中心，說白了就是一個只發(fā)生費用的部門而已，沒有任何經(jīng)營業(yè)務(wù)收支，所以單獨建立賬套，單獨核算的必要性不大，徒增工作。

　　這種分公司完全可以采取報賬制，通俗的說就是發(fā)生的費用直接在總公司做賬就行了。

　　唯一要注意的就是，因為畢竟也是一個單獨的部門，出于管理和考核的需要，在總公司賬套記賬時候最好能細(xì)化一下，單獨把這塊費用區(qū)分開來。

　　具體而已這個主要是在財務(wù)核算時候通過設(shè)立單獨的部門，或者單獨的明細(xì)科目，這個就根據(jù)你公司財務(wù)軟件自己思考設(shè)置即可。

　　2、分公司稅務(wù)問題

　　分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司屬于總公司分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨立性，不具有企業(yè)法人資格，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司沒有自己的名稱、章程，沒有自己的財產(chǎn)，并以總公司的資產(chǎn)對分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　從法律形式上分公司不是獨立法人，但是完全不影響其實獨立的納稅主體。

　　01、增值稅

　　增值稅暫行條例第二十二條增值稅納稅地點：(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　所以分公司常情況應(yīng)單獨申報繳納增值稅。

　　但是就本文情況的分公司，實際上沒有任何經(jīng)營業(yè)務(wù)，也不產(chǎn)生任何增值稅應(yīng)稅行為，其本身就是一個帶著特殊目的的分公司而已，所以個人建議不做增值稅稅種認(rèn)定，以免每個月零申報非常麻煩。

　　02、企業(yè)所得稅

　　分公司非獨立法人主體，企業(yè)所得稅是法人所得稅，所以常情況下分公司都是不獨立繳納企業(yè)所得稅的。

　　跨省分公司的話，參考國家稅務(wù)總局公告2012年第57號規(guī)定，統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算。

　　但是作為一個只繳納社保，發(fā)工資的分公司，其實也沒必要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅。

　　57號也有相關(guān)規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　所以，企業(yè)在備案的時候，注意選擇不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，這樣就可以不用分?jǐn)偅部擅庥谏陥蟆?/p>

　　03、個人所得稅

　　個人所得稅這塊就應(yīng)該以分公司名義來代扣代繳了，這樣這部分員工的個稅記錄，社保記錄，工資發(fā)放都在同一個地方，保持一致性。

　　個人所得稅代扣代繳需要認(rèn)定稅種，按工資薪金代扣代繳。

　　企業(yè)按實際發(fā)放登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端實際履行代扣代繳義務(wù)即可。

　　04、其他稅種

　　如果涉及就核定繳納，沒有自然不需要核定，對于一個單純?yōu)榱死U納社保而成立的分公司，本身就沒啥涉稅義務(wù)。