根據財稅201636號文第一條的規定，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。且36號文第十四條第（一）款規定，無償為其他單位或個人提供服務，需要視同銷售繳納增值稅。

　　故，關聯企業之間的資金往來，無論是有償還是無償，都發生了增值稅的應稅行為，屬于增值稅的征收范圍：

　　如果有償，則需要針對利息收入繳納增值稅（一般納稅人稅率為6%）；

　　如果無償，根據財稅201636號附件一第十四條，原則上需要視同銷售，對資金出借方需要視同取得利息所得繳納增值稅。

　　補充說明：

　　根據財稅201920號第三條規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（注：此文件主要明確“集團內單位”的“無償借貸”才“免增值稅”，即無償借貸不視同銷售。）

　　另，根據《發票管理辦法》第十九條和第二十條的規定，銷售方發生銷售服務行為時，應當開具增值稅發票給購買方。據此，如果上述情形是有償資金借貸，利息收入方需要如實開具發票，且利息支付方需要以發票來作為企業所得稅稅前扣除的有效憑證；如果無償借貸，且符合上述免稅情形，原則上資金出借方因無利息收入，可以不開具發票或開免稅發票。

　　__________

　　相關規定：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

　　單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　　（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　《發票管理辦法》

　　第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

　　第二十條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。
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