核定征收與小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
我司是一家施工企業(yè)，這個(gè)季度收入200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅按核對(duì)征收方式算應(yīng)交企業(yè)所得稅4萬(wàn)元，在季度申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)出現(xiàn)出現(xiàn)：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬(wàn)元。
問(wèn)題一：那這個(gè)季度我司企業(yè)所得稅是計(jì)提4萬(wàn)元還是3.2萬(wàn)元？
問(wèn)題二：具體怎么做賬務(wù)處理？
答：對(duì)貴公司的提問(wèn)作如下答復(fù)：
1、應(yīng)按照0.8萬(wàn)元計(jì)提企業(yè)所得稅。
貴公司為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），適用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此貴公司應(yīng)計(jì)提的所得稅是減免后的。
而系統(tǒng)提示“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬(wàn)元”，含義是可享受減免3.2萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納0.8萬(wàn)元。建議再次登錄報(bào)稅系統(tǒng)，查看實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為多少，按照實(shí)際應(yīng)繳納的金額計(jì)提即可。
2、法定減免的企業(yè)所得稅不作處理，按照實(shí)際應(yīng)繳納的稅款入賬即可，相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
第一條自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
核定征收與小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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問(wèn)題二：具體怎么做賬務(wù)處理？
答：對(duì)貴公司的提問(wèn)作如下答復(fù)：
1、應(yīng)按照0.8萬(wàn)元計(jì)提企業(yè)所得稅。
貴公司為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），適用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此貴公司應(yīng)計(jì)提的所得稅是減免后的。
而系統(tǒng)提示“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬(wàn)元”，含義是可享受減免3.2萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納0.8萬(wàn)元。建議再次登錄報(bào)稅系統(tǒng)，查看實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為多少，按照實(shí)際應(yīng)繳納的金額計(jì)提即可。
2、法定減免的企業(yè)所得稅不作處理，按照實(shí)際應(yīng)繳納的稅款入賬即可，相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
第一條自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
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