關于個稅手續費返還是否征收增值稅目前稅法并未明確，各地執行口徑不一。例如青島市地方稅務局認為國家稅務總局未對個稅手續費返還出臺具體規定，比照原營業稅政策不征收增值稅；而深圳市稅務局則認為應按“代理經紀服務”繳納增值稅。結合財稅201636號附件一

　　關于銷售服務、無形資產、不動產注釋，我們更傾向于按照“代理經紀服務”繳納增值稅的觀點。

　　另，根據財稅201636號附件1相關規定，貴司在收到返還個稅手續費返還收入時，發生增值稅納稅義務。

　　由于貴司為增值稅小規模納稅人，根據財政局稅務總局公告2021年第7號第一條相關規定，貴司取得2020年的個稅手續費返還應按當前的征收率繳納，即適用征收率1%繳納增值稅。

　　特別提醒：由于個稅手續費返還的增值稅征收問題，各地執行口徑不一，建議以貴司所在地主管稅務機關意見為準。

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　　相關規定：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

　　（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
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