中國是一個大的人情社會，不論是平時交際還是商業活動，禮品是必不可少的存在。畢竟禮多人不怪。那么送給客戶的禮品會涉及哪些稅？接下來就一起看看吧！

　　企業所得稅政策規定：

 

　　《企業所得稅法實施條例》第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

 

　　國稅函（2008828號，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

 

　　（一）用于市場推廣或銷售；

 

　　（二）用于交際應酬；

 

　　（三）用于職工獎勵或福利；

 

　　（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；

 

　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。

 

　　國家稅務總局公告2016年第80號，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

 

　　個人所得稅政策規定：

 

　　根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部   稅務總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

 

　　具體問題具體分析。如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。

 

　　增值稅政策規定：

 

　　自產情況：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。

 

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

 

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

 

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

 

　　（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

 

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

 

　　公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

 

　　外購情況：根據條例第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。

 

　　那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？

 

　　小編認為，可以和本企業產品搭配的，這樣可以名正言順送給客戶了，還可以進項稅抵扣，這是節日促銷活動。

 

　　也可以按照外購價格確認銷售收入就可以抵扣不用轉出了。

 

　　問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉出，普票不就好了？

 

　　答案：增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票等，俗稱“一機多票”。

 

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