一、財務監督概念

財務監督是運用單一或系統的財務指標對企業的生產經營活動或業務活動進行的觀察、判斷、建議和督促。它通常具有較明確的目的性，能督促企業各方面的活動合乎程序與合乎要求，促進企業各項活動的合法化管理行為的科學化。它是公共組織財務管理工作的重要組成部分，也是國家財政監督的基礎，它對于規范公共組織的財務活動，嚴格財務制度及財經紀律，改善公共組織財務管理工作，保證收支預算的實現具有重要意義。

二、財務監督適用

①通過財務指標實現對供應、生產、銷售諸活動的監督。

②通過財務指標實現對財務系統的監督。

③通過財務指標實現對企業財務狀況和整體素質的監督。

財務監督的目的在于督促財務活動符合國家有關政策、法規和企業經營文革、制度的規定，揭露財務活動中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務活動的軌運行；促進企業資源的合理配置和有效利用，實現企業經營目標。

財務監督一般分為三個工作階段：

（1）準備階段。主要工作包括確定檢查對象、內容和任務，組織檢查人員，安排檢查時間。

（2）實施階段。主要工作包括搜集資料、了解情況、檢查取證。

（3）總結階段。主要工作包括整理檢查資料、編寫檢查報告。

進行財務監督，普遍采用調查詢問有關人員，審閱財務文件，核對賬簿、報表，統計分析財務數據等方法。

三、財務監督作用

財務監督的作用是指在對公共組織的財務活動進行監督的過程中所產生的社會效果。財務監督具有制約性和促進性兩大作用。

財務監督的作用:財務監督具有制約性和促進性兩大作用。

（一）制約性作用

財務監督的制約性作用主要表現在：通過對公共組織財務活動的監督審查，對該單位的財務收支及經營管理活動進行監督和鑒證，揭發貪污舞弊、弄虛作假等違法亂紀、嚴重損失浪費及無效率、不經濟的行為，依法追究有關責任人的責任，提請給予行政處分或刑事處罰，從而糾錯揭弊，保證黨和國家法律、法規、方針、政策、計劃及預算的貫徹執行，維護財經紀律和各項規章制度，保證公共組織的財務報告及其它核算資料的確可靠，保護國家財產的安全和完整，維護社會主義經濟秩序，鞏固社會主義法制，促使各公共組織盡可能以最低的成本，為社會提供更多的公共產品，建立廉價政府，維護黨、政府及公職人員在人民群眾心目中的良好形象，樹立黨和政府的威信。財務監督的制約性作用可概括為：

1、揭示差錯和弊端

通過財務監督揭示差錯和弊端，不僅可以糾核算差錯，提高財務工作質量，還可以保護財產安全和完整，防止國有資產流失和非常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞，促進勤儉節約，充分發揮資金的效益，維護國家利益。

2、維護財務制度及財經法紀的嚴肅性

通過財務監督了解公共組織執行國家方針、政策、財務制度及財經紀律的情況，及時揭示財務管理中存在的問題和各種違法亂紀行為，對過失人或犯罪者提交司法、紀檢監察部門進行審查，促進各公共組織依法理財，照章辦事，有助于防止和糾貪污浪費、行賄受賄等違法亂紀行為，維護財經法規。

（二）促進性作用

財務監督通過對公共組織的財務活動及財務管理制度進行評價，指出其合理的、有效率的方面，以便繼續推廣；同時指出其不合理、無效率的方面及存在的問題，并提出相應的解決措施和辦法，促使公共組織加強和改進財務管理工作，挖掘內部潛力，不斷提高工作效率。具體而言，財務監督的促進性作用主要有以下幾點：

1、保證國有資產的安全和完整

公共組織資產是國家資產，是公共組織開展業務工作，完成任務的物質基礎。保證國有資產的安全和完整，是財務監督的首要任務。通過財務監督，可以促進公共組織加強國有資產管理，保證公共組織合理配置并有效使用國家資產，防止資產流失及非常損失，維護國家利益。

2、改善公共組織財務管理工作

通過財務監督，可以揭示公共組織在財務活動、財務管理工作中存在的問題、不足，以及財務管理制度方面存在的薄弱環節，并有針對性地提出改進建議和補救措施，從而改善財務管理工作，提高財務工作質量。

3、促進各公共組織加強預算管理，保證公共組織收支預算的實現

公共組織預算是國家預算的基礎，是各公共組織開展財務活動的重要依據。通過財務監督，促使各公共組織加強預算的管理，制定出符合本地區、本單位實際情況的切實可行的預算方案，促使公共組織各項收支按預算的進度執行，保證業務工作的資金供應，并對預算執行過程出現的問題及時采取措施加以解決，保證預算收支平衡，促進公共組織行政事業計劃及工作任務的完成。

4、促進增收節支，提高社會效益及經濟效益

公共組織作為提供公共產品、公共服務，滿足社會公共需要的公共部門，其活動具有外部效應，其目的是追求公共利益。因此，在他們的日常工作中往往側重于追求社會效益的最大化。通過對其財務活動進行全面分析，能夠及時掌握各公共組織人力、財力、物力等各種資源的使用情況，督促各公共組織加強和改進對人、財、物的管理，深入挖掘內部潛力，增收節支，用有限的資金創造更多的社會效益和經濟效益。

5、促進公共組織嚴格執行財務制度及財經紀律，增強廣大財務工作者和單位領導的法制觀念

公共組織的財務活動必須嚴格遵守財務制度及財經紀律。通過財務監督，可以了解公共組織的各項財務活動是否符合有關法律、法規及制度的規定，有無違法亂紀現象，以促使各公共組織自覺依法理財，保證公共組織財務活動的合法化及合理化，保證財政資金安全、合理、有效地使用。同時，通過財務監督，找出公共組織財務管理中的薄弱環節，通過對違法違紀行為及私設“小金庫”、“小錢柜”等現象的查處，教育財務人員遵紀守法，增強財務人員及單位領導的法律意識，使財務工作置于法規的監督之下。

四、財務監督種類

監督主體是指執行監督的一方。按照監督主體分類，可將財務監督分為內部監督和外部監督兩種。

1、內部監督

內部監督是指公共組織自行組織的、由內部機構或人員對本單位的財務收支、經營管理活動及其經濟效益進行監督，檢查其真實性、確性、合法性、合規性和有效性，提出意見建議的一種監督活動。其主要目的是健全公共組織內部控制制度，完善公共組織財務管理的自我監督機制，嚴肅財經紀律，促進公共組織自覺總結經驗，發現問題，查錯糾弊，及時采取措施堵塞漏洞，改善經營管理，提高財務管理水平。在公共組織的財務管理活動中，財務監督的大量工作是由公共組織自行組織完成的。

2、外部監督

外部監督是指由公共組織外部有關機構和人員對公共組織的財務收支、資金使用情況進行監督，包括：由主管部門或者財政、財務、審計等部門對公共組織財務活動進行的監督；由主管部門或財政部門組織有關單位進行的聯審互查；有關社會中介組織，如會計師事務所按照國家規定對公共組織財務活動所進行的監督。其目的在于監督檢查公共組織財務活動的合法性、合規性和有效性，防止腐敗行為滋生蔓延，確保公共組織財務活動在常的軌道上運行。

五、不重視財務的監管作用的案例

10多年前，有一日本人在某小城市投資開辦了一個娛樂城。那家娛樂城的總經理是曾經留學日本的中國人，是日本老板的朋友，所以日本老板非常信任他。

在這家娛樂城里，財務部對前廳營業部門根本就無權監督，前廳營業部門每天營業額有多少，財務部根本就無權知道，營業部門每天交多少營業款給財務部全都由營業部門說了算。

而且，前廳營業部門包括其他部門需要購買物資、添置設備等，都是由營業部門自行處理，直接用營業款進行支付，根本就不通過財務部門。營業部門每天把自己要花的錢留足后，再把剩余的款項交給財務部。如此，財務部在他們公司也就是一個保險柜，營業部門想放多少錢進去就放多少。

碰巧我的一個同鄉是那家娛樂城的財務經理，所以我了解到了這些情況。不到半年，我那做財務的同鄉就給我打電話，說她們娛樂城要拍賣資產了，有很多電器比如電視、音響等都是八成新，且很便宜，建議我去買些廉價貨……

通常我們都認為日本人是非常精于企業管理的，可這家日資企業居然連起碼的常識也不懂！或許這個日本老板從來就沒有搞過經營或學過管理，僅僅是聽說中國這里人傻錢多，所以就貿然來投資賺大錢來了？

或許也說明，這家娛樂城里面的總經理太厲害了，僅僅半年時間就把老板干掉了。

這就是不重視財務的監督、管理作用，單純把財務工作看作是記賬工作或報稅工作，而帶來嚴重后果的極端例子。

老板不懂企業管理，不懂得要通過財務來監管公司的營運，不懂得要通過財務來控制資金，在這里財務甚至連確記賬都做不到，所以這個企業死得很快。

那么該怎么通過財務來進行監控？具體怎么做才能起到監管的作用？

結論：不要單純地把財務看成是記賬會計，更要重視財務的監管作用。

（1）企業所有涉及到資金的收支活動，都必須通過財務進行，嚴禁不通過財務辦理手續就直接進行收支的企業內的透支行為。包括嚴禁任何人在企業內設立不受財務監管的小金庫（即使是廢舊物資出售所得也是企業的收入）。

（2）所有財產、物資的購進都必須經過庫管員驗收，所有資產、物資的使用都必須通過庫管員辦理領用手續。庫管員，是企業的第二個出納，是一個專門管“物”的出納。

（3）授予財務必要的簽字審核的權力，并樹立財務的威信，財務沒有簽字的，企業老板一律不通過。但一些企業的老板，藐視財務的職能作用，而常常越過財務直接簽字通過，財務的簽字監督權限就形同虛設……