一般情況

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本雖然在不會(huì)涉及直接的現(xiàn)金流入、流出，但在稅法上，通常會(huì)將其認(rèn)定為兩步：第一步是未分配利潤(rùn)向股東分紅，第二步是股東將分紅得到的投資收益追加注資到被投資企業(yè)中，因此，由于稅法上認(rèn)定存在分紅的過(guò)程，股東需要就分紅所得繳納所得稅。

1.個(gè)人所得稅

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文規(guī)定，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)稅2015101號(hào)文規(guī)定了個(gè)人取得上市公司的股息紅利可以實(shí)行差別化征收個(gè)人所得稅的政策，即個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

總結(jié)起來(lái)，個(gè)人取得非上市公司的分紅應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)稅，個(gè)人取得上市公司的分紅適用差別化個(gè)稅征收政策，持股超過(guò)1年的，免征個(gè)稅；持股在1個(gè)月至1年之間的，減半征收個(gè)稅；持股不超過(guò)1個(gè)月的，全額征收個(gè)稅。

2.企業(yè)所得稅

我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因此，居民企業(yè)從投資的居民企業(yè)取得分紅所得，免征企業(yè)所得稅。

3.稅收優(yōu)惠

由于個(gè)人取得分紅需要繳納20%的個(gè)稅，對(duì)自然人而言，存在一定稅負(fù)，因此，為了鼓勵(lì)投資，尤其是中小高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)稅總局出臺(tái)了一些個(gè)稅的優(yōu)惠。

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕116號(hào)，自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。