會計要素是指根據(jù)交易或事項的經濟特征所確定的財務會計對象的基本分類。會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是對資金運動第二層次的劃分。這些基本分類在會計上都有特定的含義和特征，為會計分類核算提供了基礎，也為財務會計報表構筑了基本框架。會計工作就是圍繞著會計要素的確認、計量、記錄和報告展開的。 我國《企業(yè)會計準則一一基本準則》將會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤六大類。其中，前三類屬于反映財務狀況的會計要素，在資產負債表中列示；后三類屬于反映經營成果的會計要素，在利潤表中列示。

1．資產的含義與特征

資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。它包括各種財產、債權和其他權利。資產具有以下特征

(1）資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。 也就是說，資產是過去已經發(fā)生的交易或事項所產生的結果，資產必須是現(xiàn)的資產，而不能是預期的資產。未來交易或事項可能產生的結果不能作為資產認。只有過去發(fā)生的交或者事項才能增加或減少企業(yè)的資產，而不能根據(jù)談判的交易或計劃中的經濟業(yè)務來確認資產。

(2）資產是企業(yè)擁有或控制的資源

資產作為一項資源，應當由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。

企業(yè)享有資產的所有權，通常表明企業(yè)能夠排他性地從資產中獲取經濟利益一般而言，在判斷資產是否存在時，所有權是考慮的首要因素。有些情況下，資產雖然不為企業(yè)所擁有，即企業(yè)并不享有其所有權，但企業(yè)控制了這些資產，同樣證明企業(yè)能夠從資產中獲取經濟利益，符合會計上對資產的定義。 (3）資產預期能給企業(yè)帶來經濟利益

資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益，是指資產直接或者間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等物流人企業(yè)的潛力。按照這一特征，那些已經沒有經濟價值、不能給企業(yè)帶來經利益的項目，就不能繼續(xù)確認為企業(yè)的資產。

物流人企業(yè)的潛力。按照這一特征，那些已經沒有經濟價值、不能給企業(yè)帶來經濟利益的項目，就不能繼續(xù)確認為企業(yè)的資產。

2．資產的確認條件

將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，還應同時滿足以下兩個條件： (1）與該資源有關的經濟利益很可能流人企業(yè)

資產的確認應與經濟利益流人企業(yè)的不確定性程度的判斷結合起來。如果根據(jù)編制財務報表時所取得的證據(jù)，與資源有關的經濟利益很可能流人企業(yè)，那么就應當將其作為資產予以確認；反之，不能確認為資產。

(2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

財務會計系統(tǒng)是一個確認、計量和報告的系統(tǒng)，其中可計量性是所有會計要素確認的重要前提，資產的確認也是如此。只有當有關資源的成本或者價值能夠可靠地計量時，資產オ能予以確認。

3．資產的分類

企業(yè)資產按流動性進行分類，可分為流動資產和非流動資產。 (1）流動資產

流動資產是指預計在一個常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現(xiàn)的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價 物。流動資產包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)、應收及預付款項、交易性金融資產、存貨等。

值得注意的是，一個常營業(yè)周期是指企業(yè)從購買用于加工的資產起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內有幾個營業(yè)周期。但是，也存在常營業(yè)周期長于一年的情況，在這種情況下，與生產循環(huán)相關的產成品、應收賬款、原材料盡管是超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應作為流動資產。當常營業(yè)周期不能確定時，應當以一年（12個月）作為常營業(yè)周期。

(2）非流動資產