借：管理費用 452.83

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 27.17

貸：銀行存款 480

8月份企業財務人員發現這樣處理不確，但該如何進行稅會調整呢？

【品稅閣解析】

01

技術維護費抵減增值稅政策

（1）增值稅：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括金稅卡、ic卡、讀卡器、分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。（需要區分首次購進還是非首次購進，價稅全額抵減，只抵專票）；

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票（不是專票也行），在增值稅應納稅額中全額抵減。增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。--------財稅201215號

（2）企業所得稅：①《企業會計準則第16號—政府補助》總則 第二條： “本準則中的政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資”。因為該業務中沒有從政府無償取得貨幣性資產和非貨幣性資產，所以不屬于政府補助；

②《關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》規定：“財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款”。因為該業務屬于全額抵減（不僅僅是稅額部分），既不屬于直接減免的增值稅，也不屬于即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，所以不屬于專項用途并經國務院批準的不征稅的財政性資金，應納入收入總額計算企業所得稅，但是發生時借記管理費用，抵減時貸記營業外收入（或管理費用），一借一貸不影響損益，也就不會影響企業所得稅。

02

購入稅控設備等業務會計處理

（1）企業購入增值稅稅控系統專用設備：

借：固定資產

貸：銀行存款/應付賬款

（2）按規定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

（3）按期計提專用設備折舊：

借：管理費用

貸：累計折舊

同時：借：遞延收益

貸：管理費用

（4）企業發生技術維護費：

借：管理費用

貸：銀行存款

（5）按規定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

【案例】：甲有限責任公司于2019年11月成立，2019年12月認定為增值稅一般納稅人。當月，甲公司初次購買金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤等，共支付各種增值稅稅控系統專用設備價稅合計11300元，銷售方已按規定開具了增值稅專用發票。同時，甲公司支付了以后期間的技術維護費，也按規定從服務方取得了增值稅專用發票，價稅合計3816元。

（1）購入時：

借：固定資產11300

貸：銀行存款 11300

（2）按規定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款 11300

貸：遞延收益 11300

（3）按月計提折舊：

借：管理費用 313.89（11300÷3÷12）

貸：累計折舊 313.89

借：遞延收益 313.89

貸：管理費用 313.89

（4）企業發生技術維護費：

借：管理費用 3816

貸：銀行存款 3816

（5）按規定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 3816

貸：管理費用 3816

03

網友問題的稅會調整方法

問題鏈接：我企業為一般納稅人，2020年6月支付稅控系統專用設備技術維護費480元，會計處理如下：

借：管理費用 452.83

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 27.17

貸：銀行存款 480

（1）會計調賬（紅字更法）：用紅字沖銷，再用藍字填寫一張確的記賬憑證（具體步驟略）

第一步：紅字沖銷

借：管理費用 452.83（紅字）

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 27.17（紅字）

貸：銀行存款 480（紅字）

第二步：寫出確會計分錄

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 480

貸：管理費用 480