進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核

計算公式：

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)

進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

這些費用不得作為進項稅額抵扣!

【案例1】 某出口公司主要從事鞋類產品出口銷售業務，兼有部分網上銷售業務。經核查，發現該公司將稅率為6%的貨代費用進項發票稅額進行抵扣，同時存在將外銷收入的稅務代理服務費進項發票稅額進行抵扣。

該公司發生的貨代費用和稅務代理服務費屬于外銷免稅銷售支付的費用，其出口免稅相應發生的費用不能作為進項稅額抵扣。

政 策 鏈 接 一

根據《中人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

政 策 鏈 接 二

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【案例2】 某工程有限公司主要從事房屋建筑等建筑服務。經核查，發現該公司是適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目，2017年上半年存在無法劃分的進項稅額50萬元。

該公司無法劃分的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

政 策 鏈 接

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一第二十九條規定：

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

稅 務 處 理

上面說的這些，大家記住了嗎?最后再說說如果發生這樣的情況，該如何進行稅務處理～

政 策 鏈 接

根據《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十七條規定：