上述數(shù)據(jù)充分說(shuō)明了營(yíng)改增的設(shè)計(jì)方案的初衷也許是美好的，但它的實(shí)施細(xì)則很大程度上脫離這個(gè)行業(yè)的實(shí)際。建筑施工企業(yè)的營(yíng)改增，有許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題擺在我們面前需要認(rèn)真研討應(yīng)對(duì)。

　　多因致稅負(fù)由減變?cè)?/p>

　　造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加的原因主要是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。根據(jù)增值稅一般計(jì)稅方法，企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　⑴建筑施工企業(yè)人工費(fèi)約占總成本的30%—40%，這部分成本是根本沒(méi)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣的誰(shuí)見(jiàn)過(guò)勞動(dòng)者出(132)賣(mài)勞力而獲取工資還要開(kāi)發(fā)票?。而占總成本40%—50%的材料采購(gòu)，在目前也很難做到全額抵扣，因?yàn)榇蠖鄶?shù)建筑施工企業(yè)的材料采購(gòu)存在就地取材、個(gè)體供應(yīng)的情況。

　　⑵不同材料進(jìn)項(xiàng)抵扣的差異也很大。如一般納稅人銷(xiāo)售的自產(chǎn)建筑用砂、土、石料;通過(guò)自己采掘砂、土、石料或其他礦物質(zhì)(7193)來(lái)生產(chǎn)出來(lái)的磚、瓦、石灰、自來(lái)水;以水泥為原料生產(chǎn)的商品砼時(shí)，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。以上列出的材料都是工程項(xiàng)目(5807)所需的主要材料，占合同價(jià)款比例較大，這就使得施工企業(yè)使用這部分材料時(shí)可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率只有6%，而不是13%。

　　(3)由于公司賬戶(hù)的盈利需要進(jìn)行納稅，老板想要提現(xiàn)企業(yè)賬戶(hù)里的資金就得先納稅，操作非常繁瑣，并且稅負(fù)也相當(dāng)不理想，賬戶(hù)里的錢(qián)沒(méi)納稅就不完全是自己的。

　　(4)外聘專(zhuān)家很難取得相應(yīng)發(fā)票。一般情況下，專(zhuān)家不會(huì)給企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。

　　(5)建筑行業(yè)，凈利潤(rùn)高，因此股東在分紅時(shí)需要承擔(dān)的分紅個(gè)人所得稅稅負(fù)也重。

人工成本

　　建筑行業(yè)如何降低稅收負(fù)擔(dān)呢?建筑行業(yè)：材料采購(gòu)總成本40%-50%，人工費(fèi)30%-40%籌劃至2.1%完稅

　　目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。以總部經(jīng)濟(jì)的模式有效地利用我國(guó)或各地的稅收優(yōu)惠政策，不管是新公司還是分公司，都只是注冊(cè)地址在園區(qū)，其現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)地址和經(jīng)營(yíng)模式都不發(fā)生任何改變，而這種享受稅收優(yōu)惠政策的方式，是園區(qū)總部經(jīng)濟(jì)招商模式的一大特色：所以外地企業(yè)同樣能享受到園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策!這里以把企業(yè)注冊(cè)到我工業(yè)園區(qū)為例：

　　(1)個(gè)人獨(dú)資

　　企業(yè)可以在四川、河南、遼寧、重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等政府總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，一些類(lèi)型的企業(yè)可以通過(guò)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定征收，尤其對(duì)于那些資料殘缺難以查賬、成本賬務(wù)難做、財(cái)賂制度不健全的企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用查賬征收意味個(gè)人所得稅是比較高額的，入駐園區(qū)申請(qǐng)核定征收的話(huà)，能夠大大降低企業(yè)的稅負(fù)，綜合稅率最高在4.86%左右。

　　一、建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購(gòu)分離出來(lái)，在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購(gòu)銷(xiāo)售中心等，同樣可以享受核定征收，銷(xiāo)售采購(gòu)經(jīng)營(yíng)部個(gè)稅核定征收0.25%~1.75%。

　　二、工程、施工、建筑安裝類(lèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個(gè)稅核定征收(0.35%—2.45%)

　　三、服務(wù)中心、管理中心等，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　案例解析

　　湖南長(zhǎng)沙某建筑貿(mào)易公司，企業(yè)是做爬架類(lèi)的建筑工具的生產(chǎn)、銷(xiāo)售，年開(kāi)票1000萬(wàn)，成本合計(jì)550萬(wàn)，年利潤(rùn)450萬(wàn)。目前進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)匹配，部分利潤(rùn)空間比較高，，咨詢(xún)稅收政策。我們建議企業(yè)將采購(gòu)業(yè)務(wù)剝離出來(lái)各成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合理解決進(jìn)項(xiàng)的同時(shí)，方便采購(gòu)管理。

　　增值稅：450*13%=58.5萬(wàn)

　　附加稅：54*12%=6.48萬(wàn)

　　企業(yè)所得稅：450*25%=112.5萬(wàn)

　　分紅個(gè)稅：337.5*20%=67.5萬(wàn)

　　納稅總額：244.98萬(wàn)

怎么合理節(jié)稅？

　　湖南長(zhǎng)沙某建筑貿(mào)易公司以業(yè)務(wù)分流的形式成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收政策：

　　增值稅：450*1%=4.5萬(wàn)

　　附加稅：4.5*12%=0.54萬(wàn)

　　企業(yè)所得稅：0

　　個(gè)人所得稅：9.45萬(wàn)

　　納稅總額：14.49萬(wàn)

　　合理節(jié)稅90%以上

　　(2)有限公司稅收優(yōu)惠政策

　　有限公司則主要針對(duì)企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行一定比例的稅收扶持，一般是按照?qǐng)@區(qū)留存稅收的40%-70%，企業(yè)可以在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)分公司、子公司或成立新公司，對(duì)于企業(yè)承接業(yè)務(wù)沒(méi)有任何影響，行業(yè)幾乎無(wú)限制，不論是服務(wù)業(yè)、咨詢(xún)業(yè)、商貿(mào)業(yè)還是建筑工程、生產(chǎn)銷(xiāo)售等行業(yè)，都可以入駐園區(qū)享受稅收扶持政策。

　　(3)個(gè)體戶(hù)

　　個(gè)體工商戶(hù)核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營(yíng)部，總部稅負(fù)2.06%

　　(4)自然代開(kāi)

　　自然人代開(kāi)，最高稅率3%!!!

稅收優(yōu)惠