特許權使用費所得，個人所得稅計算方法

特許權使用費所得在計算個人所得稅時，應納稅款等于應納稅所得額乘以20%。而應納稅所得額在特許權使用費所得小于等于4000時，直接用收入減去800即可；當特許權使用費所得每次所得在4 000以上時，應納稅所得額等于收入乘以80%（1-20%）。

例如：虎虎將2021年1-3月已經連載的漫畫手稿原稿，于2021年5月21日出售，取得特許權使用費所得2000000，則虎虎在2021年5月需要預繳的個人所得稅計算過程如下：

由于拍賣書籍的手稿原稿獲得的收入，屬于特許權使用費所得。所以預繳時應繳納個人所得稅：2000000*（1-20%）*20%=320000。

根據《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）第一條第（二）項的規定，扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

特許權使用費所得主要包括哪些？

特許權使用費所得包含的內容還是很多的。除了上面提到的拍賣手稿所得以外，還有個人出售商標權、專利權、著作權、非專利技術以及其他特許權獲取的所得。

其實這里我們需要和稿酬所得稍微相區別一下。還是用上面的例子，虎虎在2021年1-3月份連載漫畫，取得的連續收入，就是屬于稿酬所得而不是特許權使用費所得。

特許權使用費所得匯算清繳時的計算方式

特許權使用費所得不僅需要進行預扣預繳個人所得稅，同樣也需要進行個人所得稅匯繳清算，并參與退稅。

關于個人所得稅退稅時間的問題，虎虎在《個稅退稅：個人所得稅國庫處理要多久，6月30日這個時間需謹記》這篇文章里，也是進行了簡單的分享。

特許權使用費所得在應納稅所得稅計算方面，預繳時和匯算清繳時是一樣的。上面虎虎也已經說了。但是，在適用的稅率方面，就有巨大的差異了。

特許權使用費所得在預繳時的稅率是20%，而在匯算清繳時，特許權使用費所得就需要和其他三項收入合并在一起，適用3%至45%的超額累進稅率。

例如：還是利用上面的數據，虎虎在2021年只獲得2000000這一項收入，沒有其他收入來源。那么在匯算清繳時，虎虎需要交納的個稅可以通過以下的計算得出。

匯算清繳時計算應納稅所得額：2000000*（1-20%）-5000*12=1540000，適用稅率45%，速算扣除數181920元，

應納個人所得稅=1540000*0.45-181920=511080