為建立經(jīng)常性防錯(cuò)糾弊的機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算過程中出現(xiàn)的各種不良情況與問題，制定本制度。

2. 適用范圍

適用于集團(tuán)公司及各成員企業(yè)。

3.定義

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會計(jì)處理的確性，并對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。包括對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對其他會計(jì)資料的事后復(fù)核。

4.原則

4.1 防范性原則。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算過程中出現(xiàn)的各種偏差，防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)核算質(zhì)量。

4.2 經(jīng)常性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核依據(jù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控財(cái)務(wù)收支的內(nèi)在要求，按照財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與相應(yīng)的職責(zé)分工隨時(shí)隨地進(jìn)行，并對稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理。

4.3 規(guī)范性原則。進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，必須以國家財(cái)務(wù)會計(jì)法律、法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為根據(jù)，客觀評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會計(jì)處理的確性。

5. 內(nèi)部稽核人員的基本職責(zé)

內(nèi)部稽核人員的基本職責(zé)有如下幾個(gè)方面。

5.1 財(cái)務(wù)部為內(nèi)部稽核主管部門?；巳藛T負(fù)責(zé)審查經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、銷售經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)購置計(jì)劃、資金籌集和使用計(jì)劃、利潤分配的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映，并提出改進(jìn)設(shè)想、辦法及措施，對計(jì)劃指標(biāo)的調(diào)整提出意見和建議。

5.2 稽核人員負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支。確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)格劃清成本界限。

5.3 稽核人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)部各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況，對違反規(guī)定的現(xiàn)象和工作中的疏漏應(yīng)及時(shí)指出，并提出改意見和建議。

5.4 稽核人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理可隨時(shí)對報(bào)表、明細(xì)賬進(jìn)行調(diào)閱、檢查，對數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性提出質(zhì)疑，會計(jì)人員應(yīng)對自己負(fù)責(zé)的賬目清楚明確，據(jù)實(shí)回答。

5.5 稽核人員負(fù)責(zé)審核賬務(wù)處理是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，是否符合公司經(jīng)營管理的需要，是否能真實(shí)、全面地反映公司實(shí)際情況。

5.6 稽核人員審核會計(jì)人員每月是否對自己負(fù)責(zé)的科目進(jìn)行自查、分析。如有入賬錯(cuò)誤或異常變動(dòng)，是否及時(shí)查找原因，及時(shí)調(diào)整和更。

6. 稽核內(nèi)容

6.1會計(jì)憑證稽核。

稽核人員審核會計(jì)人員制作的會計(jì)憑證是否由經(jīng)管不同崗位的會計(jì)人員進(jìn)行了復(fù)核、簽章。會計(jì)憑證稽核的主要內(nèi)容有以下幾方面。

6.1.1 審核原始憑證。原始憑證包括自制的入庫單、出庫單、調(diào)撥單、報(bào)銷付款單據(jù)、回款收據(jù)、收入單據(jù)、銷售小票，以及從外單位取得的發(fā)票或收據(jù)等。

（1）自制的原始憑證格式是否符合公司會計(jì)核算制度的規(guī)定；所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合乎公司的財(cái)務(wù)規(guī)定、合理；憑證填寫日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期是否相符、單據(jù)是否齊全、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、是否簽批通過。

（2）各種原始憑證內(nèi)容是否完整、是否列明接受單位名稱；憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，品名、數(shù)量、單價(jià)是否填寫齊全，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。如有更改， 是否有原經(jīng)手人的簽字證明。

（3）凡須填寫大、小寫金額的原始憑證，大、小寫金額是否一致，購買實(shí)物的原始憑證是否有驗(yàn)收證明（即入庫單）。支付款項(xiàng)的原始憑證是否有收款單位或收款人證明或簽字。報(bào)銷憑證的審批手續(xù)是否完備、是否經(jīng)授權(quán)審批人簽字同意。

（4）如果原始憑證遺失或未取得原始憑證，由原填制單位出具證明作為原始憑證或出具由 2 個(gè)以上經(jīng)辦人員簽字證明的原始憑證，出具證明的內(nèi)容是否合法，是否經(jīng)查實(shí)無重復(fù)支付現(xiàn)象。

（5）自制的原始憑證是否有憑證名稱、填制日期、收款人姓名、付款人姓名、部門經(jīng)理或總經(jīng)理及經(jīng)手人簽字，金額計(jì)算準(zhǔn)確、大小寫齊全并格式確。對外開具的原始憑證是否蓋有公章及經(jīng)手人的簽章。

（6）對不合理、不合法或偽造、變造的原始憑證應(yīng)嚴(yán)厲查處，按《公司規(guī)章制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。票據(jù)的填制按《票據(jù)管理制度》的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。

6.1.2 審核記賬憑證。

（1）記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符。對于需單獨(dú)保管的重要原始憑證或文件，以及數(shù)量較多，不便附在記賬憑證后面的原始憑證，是否在記賬憑證上注明或留復(fù)印件等。

（2）記賬憑證的制作是否規(guī)范；會計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確；借貸方向是否確。

（3）記賬憑證與原始憑證日期是否超過 10 天；內(nèi)容、金額是否一致；摘要是否言簡意賅，文理通順，符合要求。

（4）記賬憑證的制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)經(jīng)理是否簽名蓋章；收付款憑證是否由經(jīng)手人及出納簽名蓋章；附件張數(shù)是否如實(shí)填寫。

（5）對調(diào)整賬目的憑證，要審核調(diào)整依據(jù)是否充足、金額是否準(zhǔn)確；摘要中簡要說明調(diào)賬原因，是否有相關(guān)附件。

6.2總賬及報(bào)表稽核。

稽核人員應(yīng)核查會計(jì)人員是否每月核對報(bào)表、總賬、明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)不符或錯(cuò)漏，是否通知相關(guān)人員進(jìn)行更，是否能保證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

6.3財(cái)產(chǎn)物資稽核。

6.3.1定期檢查現(xiàn)金及銀行存款日記賬。

稽核人員應(yīng)定期核查現(xiàn)金及銀行存款日記賬，采用實(shí)地盤點(diǎn)法，檢查庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與日記賬余額是否相符，有無“白條抵庫”、現(xiàn)金收付不入賬等現(xiàn)象。銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符，如未達(dá)賬項(xiàng)是否填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，有無違反銀行結(jié)算規(guī)定的現(xiàn)象。

6.3.2參與財(cái)務(wù)物資清查盤點(diǎn)。

（1）稽核人員應(yīng)每年至少參與兩次財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查過程， 核對清查盤點(diǎn)表。

（2）檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理是否按規(guī)定執(zhí)行，是否發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符現(xiàn)象，并了解原因。

（3）對發(fā)生的盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀等情況，要查明原因，并按規(guī)定程序報(bào)批后，進(jìn)行賬務(wù)處理，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)參照《固定資產(chǎn)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。

6.4會計(jì)檔案稽核。

6.4.1稽核人員應(yīng)每月檢查會計(jì)檔案。

（1）檢查會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)資料是否按規(guī)定定期整理，裝訂成冊，立卷歸檔。

（2）檢查會計(jì)檔案是否按分類順序編號，建立目錄。

（3）會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表封面填寫是否完整，有無檔案調(diào)閱、移交、銷毀登記，手續(xù)是否齊全。

6.4.2稽核人員應(yīng)每月檢查會計(jì)電算化工作。

（1）檢查是否按規(guī)定備份保管，是否有嚴(yán)格的硬軟件管理規(guī)定并認(rèn)真執(zhí)行， 是否合乎安全保密要求。

（2）稽核項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)參照《會計(jì)檔案管理制度》中的相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行。

6.5 資金籌集及運(yùn)用稽核?；巳藛T應(yīng)檢查每一份資金貸款合同，對貸款銀行、金額、利率、期限、貸款條件等進(jìn)行審核，并審核資金的運(yùn)用，是否符合公司資金管理規(guī)定，每季度檢查一次是否按期還貸等。

6.6 關(guān)于協(xié)助內(nèi)部稽核人員工作的要求。

6.6.1各部門對稽核人員的審計(jì)工作應(yīng)給予支持、協(xié)助。