本文整理了企業所得稅匯算清繳中的4個常見問題，供大家參考學習！

一、企業所得稅匯算清繳時間上有何具體要求？

（一）企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

（二）企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（三）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

（四）企業注銷的，應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

二、所得稅申報中從業人數含勞務派遣人員嗎

“《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三款規定，企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

a000000《企業基礎信息表》的填表說明顯示“104從業人數”：填報納稅人全年平均從業人數，從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。

綜合政策，如果協議合同約定我們公司將勞務派遣人員的工資福利費等直接支付給勞務派遣公司，會計和稅務上作為勞務費用支出，那么在填寫《企業基礎信息表》時就不包括在從業人數中；如果協議合同約定我們公司直接支付給派遣員工工資和福利費等，就由我們公司將這部分費用作為工資薪金和職工福利費等核算，那么在填寫《企業基礎信息表》從業人數時也包括這部分派遣用工人數。”

三、所得稅申報狀態的舉例說明

納稅人在填報申報表前，首先填報基礎信息表，為后續申報提供指引。基礎信息表主要內容包括表頭、基本信息、主要會計政策和估計、企業主要股東及對外投資情況等部分。其中表中的申報狀態填寫說明如下：

納稅人根據具體情況選擇“常申報”、“更申報”或“補充申報”。

常申報：申報期內，納稅人第一次年度申報為“常申報”；更申報：申報期內，納稅人對已申報內容進行更申報的為“更申報”；補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務機關評估等發現以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。

1.常申報

a公司在2017年3月20日第一次在網上進行2016年所得稅匯算清繳申報，在填寫a000000《企業基礎信息表》時，申報狀態就可以選擇“常申報”。

2.更申報

a公司稅務會計王某在2017年3月20日第一次進行2016年所得稅匯算清繳申報后，發現2016年的咨詢費賬務處理上少記了10萬元，且已取得普通發票，這樣他在2017年3月30日進行了第二次申報，對第一次的申報內容進行了更。由于是發生在2017年5月31日最終匯算清繳日期之前，即仍在2016年度所得稅匯算清繳申報期內，所以在填寫申報狀態時選擇“更申報”。

3.補充申報

2017年10月5日，a公司收到了2016年6月從b公司購買的原材料的發票20萬元，2016年已結轉計入主營業務成本，但是由于2016年度匯算清繳期間沒有取得發票，當時進行了納稅調整增加，現在a公司取得了發票，要重新對2016年所得稅匯算清繳情況進行更改，由于是在2017年5月31日之后，即在2016年度所得稅匯算清繳申報期后，故稅務會計王某在重新申報時填寫狀態選擇為“補充申報”。

四、哪些企業需要進行企業所得稅匯算清繳

（一）企業所得稅實行“查賬征收”方式納稅：企業分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，年度終了匯算清繳。

（二）企業所得稅實行“核定應稅所得率”方式納稅：

納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳，年度終了匯算清繳。

（三）企業所得稅實行“核定應納所得稅額”方式納稅：