1、相關(guān)規(guī)定

第十八條　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

高新技術(shù)企業(yè)可以延長到10年。

2、稅務(wù)籌劃思路：盡早盡量利用虧損。

二、利用利潤轉(zhuǎn)移

1、相關(guān)規(guī)定

第四條　企業(yè)所得稅的稅率為25％。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%。

2、稅務(wù)籌劃思路：

對于集團(tuán)企業(yè)，其下屬子公司稅率有25%、20%或者15%d等，可以將稅率為25%的適當(dāng)轉(zhuǎn)移到稅率較低的企業(yè)。一般采用的思路有利潤轉(zhuǎn)移和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移。利潤轉(zhuǎn)移是通過轉(zhuǎn)移定價方式將利潤轉(zhuǎn)移到所得稅稅率較低的企業(yè)，需要在合理的范圍內(nèi)。業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移是將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到所得稅稅率低的企業(yè)。

三、利用固定資產(chǎn)加速折舊

1、相關(guān)規(guī)定

第十一條　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第九十八條　企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

(二)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2、稅務(wù)籌劃思路：通過提供符合加速折舊的證明加速折舊。

四、企業(yè)捐贈

1、相關(guān)規(guī)定

第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

2、稅務(wù)籌劃思路：通過符合的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈。

五、企業(yè)股權(quán)投資

1、相關(guān)規(guī)定

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

2、稅務(wù)籌劃思路

對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司尚有大部分未分配利潤的，可以先進(jìn)行利潤分配，降低轉(zhuǎn)讓股價，進(jìn)而降低應(yīng)納稅所得額。

六、預(yù)繳所得稅

1、相關(guān)規(guī)定

第五十四條　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

第一百二十七條　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

2、稅務(wù)籌劃思路

當(dāng)企業(yè)預(yù)計當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額比上一納稅年度低時，可以選擇按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，當(dāng)企業(yè)預(yù)計當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額比上一納稅年度高時，可以選擇按上一年度應(yīng)稅所得額的月平均或季平均分期預(yù)繳所得稅。

七、利用匯率變動趨勢

1、相關(guān)規(guī)定

第一百二十九條　企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

2、稅務(wù)籌劃思路

如果納稅人的外匯收入數(shù)額較大并且外匯匯率變化較大，可利用上述規(guī)定。

如果預(yù)計某月底人民幣匯率中間價將提高，則該月的外匯所得應(yīng)當(dāng)盡量減少，反之相反；

如果預(yù)計年底人民幣匯率中間價將提高，則預(yù)繳稅款數(shù)額與應(yīng)納稅額的差額應(yīng)當(dāng)盡量減少，反之相反。

八、固定資產(chǎn)修理

1、相關(guān)規(guī)定

第十三條　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

第六十九條　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

2、稅務(wù)籌劃思路

采用多次修理的方式規(guī)避符合大修理支出的上述標(biāo)準(zhǔn)。

九、稅收優(yōu)惠起始年度

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策一些是從企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的年度開始計算，一些是自獲利年度開始計算，總體思路就是盡量增加享受稅收優(yōu)惠的金額。

十、利用小型微利企業(yè)

1、相關(guān)規(guī)定

2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅率5%）

2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅率10%）

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2、稅務(wù)籌劃思路

通過設(shè)立子公司或?qū)⒉糠址种C(jī)構(gòu)設(shè)立為子公司滿足小型微利企業(yè)要求。

十一、利用國債利息免稅

十二、申請高新技術(shù)企業(yè)

十三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除

十四、聘用相關(guān)可加計抵扣的人員，如退伍兵、殘疾人等。