來(lái)來(lái)來(lái)......小板凳做好，開(kāi)課啦！

根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2、最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）的規(guī)定，

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括：

（1）人員人工費(fèi)用；

（2）直接投入費(fèi)用；

（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用；

（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用；

（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用；

（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

（8）其他費(fèi)用。

舉個(gè)案例來(lái)說(shuō)說(shuō)吧：某公司屬于高新技術(shù)領(lǐng)域，2018年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，具體數(shù)據(jù)如下：

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

1、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用=境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)+境外的外部研發(fā)費(fèi)=11×80%+9×80%=16萬(wàn)元

其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%。

2、其他費(fèi)用的限額=（10+8+3+3+5+2+16）/(1-20%)×20%=11.75萬(wàn)元>4萬(wàn)元

3、因此可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用=4萬(wàn)元

內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入=10+8+3+3+5+2+4=35萬(wàn)元

因此該公司2016年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)51(35+16)萬(wàn)元，

研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例=51/1000=5.1%，大于5%。符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)。

同時(shí)，該公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為35+11×80%=43.8萬(wàn)元，占全部研發(fā)費(fèi)用51萬(wàn)元的85.88%，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于60%的標(biāo)準(zhǔn)。