一、定義

1、起征點的定義

起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

起征點是為了免除收入較少的納稅人的稅收負擔，縮小征稅面，貫徹稅收負擔合理而制定的一種稅收政策。

起征點的特點是不到不征，達到全征，一般在增值稅中應用。

2、免征額的定義

免征額又稱“費用扣除額”，是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

免征額是為了照顧納稅人的生活、教育等的最低需要而制定一種稅收政策。

免征額的特點是不到不征，達到只對超過部分征收。一般在個稅中應用。

從定義中可以看出，兩者既有相同點，又有區別。

二、相同點

1、兩者均屬于減免稅范圍。

2、一般都是針對個人。

3、當課稅對象的額度小于起征點和免征額時，二者都不予以征稅。

4、二者都是針對課稅對象而言，而不是針對稅額而言的，如關稅中一票的關稅稅額在50元以下的免征關稅，此處的50元不是免征額。這一點是特別重要的。

三、區別

1、當納稅人的收入恰好達到起征點時就要全額征稅，而當納稅人的收入恰好與免征額相同時，則不征稅。

2、當納稅人收入超過起征點時，要按其收入全額征稅。而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。

3、兩者的側重點不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。

舉例：假設有a、b、c丙3人，2019年1月工資分別是4999元、5000元和5001元。

1、假設5000元為起征點，稅率為3%，不考慮其他因素，則：

（1）a因未達到起征點而不用交稅；

（2）b剛好達到起征點，應該全額計稅，應納稅額＝5000×3%＝150（元）

（3）c已經超過起征點，也應該全額計稅，應納稅額＝5001×3%＝150.03（元）

2、假設5000元為免征額，稅率依然為3%，不考慮其他因素，則：

（1）a在免征額之內而不納稅；

（2）b剛好屬于免征額的部分，也不需要納稅；

（3）c比免征額的數額要多，則需要納稅，但應該是收入中扣除免征額部分的余額部分納稅，應納稅額＝（5001－5000）×3%＝0.03（元）

由上對比計算，可以看出，現行個稅計算，5000元實際上為免征額，而不是起征點，所以這下知道啦，我們平時所說的“個稅起征點”說法是不確的哦！說錯不要緊，記得不要算錯喲！

四、關于增值稅起征點的規定

1、《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》關于增值稅起征點的規定摘錄如下：

第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規模納稅人的銷售額。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

2、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）關于增值稅起征點的規定摘錄如下：

第四十九條 個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

由上述規定，可以看出無論是《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》還是《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，都明確規定增值稅起征點范圍限于個人。

財稅〔2019〕13號文，明確小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，只是對小規模納稅人優惠政策的加碼，并未調整增值稅起征點。