一、適用科目業務辨別

#【合同負債】客戶未行使的權利企業因銷售商品向客戶收取的預收款，賦予了客戶一項在未來從企業取得該商品的權利，并使企業承擔了向客戶轉讓該商品的義務。

通俗來講，這就是我們常說的“小預收”，和預收賬款不同點在于，合同負債不包含增值稅。

這里的業務邏輯就是提前收到款項，但是還沒有交付商品提供服務，收到的款項計入合同負債，待以后交付商品提供服務，合同負債轉入營業收入。

#【預計負債】通常與或有事項相關，通俗來講，這就是我們常說的“小應收”，具體的賬務處理方式主要有以下幾種情況：

①　由產品質量保證產生的預計負債，應按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

②　在固定資產的使用壽命內，按計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

③　企業由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業外支出”等科目，貸記本科目。

④　對于附有銷售退回條款的銷售，可以估計退貨率的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債—預計負債。

二、遞延所得稅處理

#【合同負債】合同負債屬于負債類科目，通過賬面價值和計稅基礎做比較，結合稅法規定，判斷確認遞延所得稅的影響。

如果會計不滿足收入確認條件未確認收入，但是稅法上已經確認了收入（當期交了企業所得稅），那么就會產生遞延所得稅資產。

#【預計負債】依照稅法規定，與業務相關的支出應于發生時（將來）稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，如果賬面價值＞計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。