遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產

2 遞延所得稅負債：是指根據應納稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額

㈡應交所得稅的計算

應交所得稅：是指企業按照稅法規定計算確認的針對當期發生的交易和事項，應交納費稅務部門的所得稅金額。

應交所得稅=應納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

納稅調整增加額

企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額，如超過稅法規定標準的職工福利費，工會經費，職工教育經費，業務招待費，公益性捐贈支出，廣告費和延誤宣傳費等。

企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除的項目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調整減少額

⒈按照稅法規定允許彌補的虧損，如前五年內未彌補的虧損

⒉準予免稅的項目，如國債利息收入等

㈢所得稅費用的賬務處理

企業根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

賬戶設置

企業應通過“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。

借方：應計入當期損益的所得稅

貸方：期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

㈣本年利潤

結轉本年利潤的方法

⒈表結法的特點

各損益類科目每月末只需結計出本月發生額和月末累計金額，不結轉到“本年利潤

科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結法的特點

每月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現的利潤或發生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現的利潤或發生的虧損

總結

表結法：年中損益類科目無須結轉入“本年利潤”科目，減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用

賬結法：“本年利潤”科目能夠提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額

缺點：增加了轉賬環節和工作量

結轉本年利潤的賬務處理

步驟一：會計期末，將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目；結轉后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現的凈利潤；如為借方余額，表示當年發生的凈虧損。（結轉后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目（結轉后“本年利潤”科目無余額）

轉入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業務收入，其它企業收入，營業外收入，其它收益等

轉入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業務成本，其它業務成本，稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，資產減值損失，信用減值損失，營業外支出，所得稅費用等

分析結轉：公允價值變動損益，資產處置損益，投資收益

賬務處理

1 結轉各損益類科目至本年利潤

借：主營業務收入

其它業務收入

營業外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

其它業務成本

銷售費用等

2 年度終了結轉本年利潤科目

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時做相反分錄