案例

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，建筑施工總承包特級資質(zhì)，經(jīng)營范圍包括各類建筑工程的總承包以及建筑材料的技術(shù)研發(fā)、推廣、生產(chǎn)、銷售和施工設(shè)備租賃；2018年8月乙建筑公司希望租賃其塔式起重機(jī)2臺，租賃期限6個(gè)月，由甲公司負(fù)責(zé)對其操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，共計(jì)費(fèi)用100萬元（不含稅），合同簽訂日一次性付款。試分析甲公司該如何繳納增值稅？有無籌劃空間。

　　案例解析

　　甲公司取得的收入100萬元中包括塔式起重機(jī)6個(gè)月的租賃費(fèi)用以及操作人員的培訓(xùn)費(fèi)用，但未分別核算，則從高適用稅率，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的稅率申報(bào)繳納增值稅。

　　應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=100/（1+13%）×13%=11.50 萬元

　　籌劃方案

　　配備兩名操作人員，租賃費(fèi)用提高至105萬元，則按照“建筑服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅，因甲公司不提供任何建筑材料，屬于清包工服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法。