自然人投資或控股企業(yè)所得稅(自然人投資收益所得稅)
個人貨幣資金投資
1、貨幣資金對外投資不涉及增值稅問題；
2、對個人來講，貨幣資金要么是自有資金，理論上已經(jīng)是交過個人所得稅的，要么是借來的資金，不屬于個人所得，因此均不涉及個人所得稅。
個人機器設備、存貨投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
1、個人為增值稅小規(guī)模納稅人，按照3%征收率繳納增值稅； 2、如果認定為個人使用過的物品對外投資，免征增值稅。 |
增值稅暫行條例及實施細則 |
| 個人所得稅 |
1、個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得稅率20%。 2、如交稅有困難，可申請按照5年繳納； |
《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》財稅201541號 |
個人股權投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
免征增值稅 |
財稅201636號 |
| 個人所得稅 |
1、常按照股權評估值和計稅成本之間差額計算繳納個人所得稅； 2、如交稅有困難，可申請按照5年繳納； |
《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》財稅201541號 |
個人土地使用權、不動產投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
1、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。特殊規(guī)定略。 2、土地和非住宅房屋個人按照小規(guī)模納稅人5%征收率繳納增值稅，但可以差額征稅（計算時減除購買原值）； |
1、財稅（2016）36號 2、國家稅務總局公告2016年第14號 |
| 土地增值稅 |
1、個人將住宅對外投資暫免征收土地增值稅； 2、個人將商業(yè)用房和土地使用權對外投資常征收土地增值稅（增值額的30%—60%）。 |
財稅2008137號 |
| 個人所得稅 |
1、常按照評估值和計稅成本之間差額計算繳納個人所得稅； 2、如交稅有困難，可申請按照5年繳納； |
財稅201541號 |
個人技術等無形資產投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
1、個人作為小規(guī)模納稅人常情況按照3%征收率繳納增值稅； 2、符合技術轉讓優(yōu)惠政策的免征增值稅 |
財稅201636號 |
| 個人所得稅 |
1、常按照股權評估 值和計稅成本之間差額計算繳納個人所得稅； 2、如有困難可申請按照5年繳納； 3、個人及技術成果對外投資也可以選擇遞延納稅，投資環(huán)節(jié)暫不征個人所得稅，未來股權轉讓環(huán)節(jié)再一并交稅。 |
1、財稅201541號 |