按照順序，我們先來說說“衣”。

如果一家企業(yè)為全體員工集中購置了1000套工作服，要求在工作時必須按規(guī)定著裝，那這筆服裝購置費用需要用到哪幾個稅收政策呢?

增值稅方面，購置勞動保護服裝，可以抵扣進項稅額。

按照《中人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。在購進并取得扣稅憑證以后，我們需要首先判斷一下該筆進項稅額的用途，按照規(guī)定用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，則企業(yè)購進勞動保護服裝，不屬于用于上述四種不得抵扣的用途，其進項稅額可以抵扣。

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)購置勞動保護服裝，可以在所得稅前列支。

按照《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。

具體的政策依據(jù)，我們可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定執(zhí)行。具體內(nèi)容如下：

第二個，我們來說說“食”。

通俗的講，就是吃飯、就餐。

有的同學(xué)看到這里就下結(jié)論了，企業(yè)發(fā)生的餐費，那肯定是入招待費呀，不能全額扣除呀。

別急，我們判斷一筆費用是不是應(yīng)該入業(yè)務(wù)招待費，首先要看一下具體用途。

什么是業(yè)務(wù)招待費?這里面其實有一個范圍問題，但稅法上并沒有明確規(guī)定哪些費用屬于業(yè)務(wù)招待費，而在財務(wù)核算中，往往把企業(yè)發(fā)生的與招待外部門外單位外來人員的吃住、交通、贈禮、旅游等費用計入業(yè)務(wù)招待費。也就是說這筆費用應(yīng)該是與招待非本企業(yè)人員相關(guān)的。

如果是業(yè)務(wù)部門比如生產(chǎn)車間因為加班而發(fā)生的就餐費用，我理解這就不是業(yè)務(wù)招待費，而是應(yīng)該按照發(fā)生費用所對應(yīng)的部門或者用途來進行歸并。該計入管理費用就是管理費用，該計入制造費用就是制造費用，并不是所有的就餐票據(jù)都要計入業(yè)務(wù)招待費范疇。

如果計入業(yè)務(wù)招待費了，那么在企業(yè)所得稅稅前列支時，要按照兩個比例孰小原則來計算扣除，也就是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。這里面需要注意的是，所能稅前計算扣除的一定是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，不能把個人消費作為企業(yè)費用來列支扣除。

增值稅方面，企業(yè)取得的餐飲服務(wù)發(fā)票，是不能抵扣進項稅額的。對應(yīng)的政策依據(jù)是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點改革的通知》(財稅201636號)，其實，不僅僅是餐飲服務(wù)，企業(yè)購進的居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，都是不允許從銷項稅額中抵扣的。

還有一個與個人所得稅相關(guān)的政策規(guī)定，企業(yè)按照內(nèi)部制度規(guī)定給無法按時返回工作單位就餐的員工發(fā)放的誤餐補助，是不征收個人所得稅的。如果是名為補助實為發(fā)放福利，則應(yīng)該并入工資總額計征個稅。這里給大家截圖如下：

第三個，我們來講一講這個“住”字。

其實這里面和上面的“食”比較相像，畢竟吃住往往都在一體的。但住宿費用和餐飲費用在稅收政策方面還是有一些差異的。

首先是增值稅方面的政策，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的住宿費用，可以抵扣進項稅額。

這里面還是要注意，這些費用應(yīng)該是因公出差發(fā)生的，而如果是個人旅行或者旅游發(fā)生的費用，則不屬于可以抵扣的范圍。

如果單位組織員工外出旅游，發(fā)生的住宿支出，應(yīng)當(dāng)歸屬于職工福利，而按照政策規(guī)定，用于集體福利的支出不能抵扣。

職工個人消費發(fā)生的支出不能抵扣。職工因為個人事項發(fā)生的住宿支出，屬于政策規(guī)定的用于個人消費的支出，即使取得了專票，也不能納入抵扣范圍。

超過報銷標(biāo)準(zhǔn)的住宿支出如何抵扣?如果員工住宿的支出超過了企業(yè)規(guī)定的報銷標(biāo)準(zhǔn)，比如支出了600元，但企業(yè)規(guī)定只能住500元的酒店，只報銷了500元，那么未報銷的100元及對應(yīng)的進項稅額，就不能在本企業(yè)進行所得稅前列支和抵扣。

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)稅前扣除時應(yīng)該取得規(guī)范的扣除憑證，在住宿費這一項里面，也就是要取得住宿費發(fā)票。發(fā)票開具項目中，應(yīng)該注明房間單價，住宿天數(shù)，住宿費用總額等。

第四部分，我們來聊一聊“行”。

2016年5月1日全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的時候，旅客運輸服務(wù)還是不允許抵扣的。而到了2019年4月1日，按照《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

具體如何抵扣，可以看德新稅悟前期的文章：【思維導(dǎo)圖】看圖說話：旅客運輸服務(wù)如何抵扣進項稅額?

【政策+解讀】關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告

需要注意的是：能夠抵扣的旅客運輸服務(wù)，必須是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

這里給大家貼一張錯誤的差旅費發(fā)票。相關(guān)的文章可以參考：【德新稅悟】去哪兒國際旅行社，你這是開的什么發(fā)票?

企業(yè)取得的旅客運輸服務(wù)，可能有以下幾種票據(jù)：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路客票和水路客票，其中，航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路客票和水路客票均需要票面注明旅客身份信息，所謂的旅客身份信息，應(yīng)該是旅客的姓名或者身份證件號碼。

個人所得稅方面，我們需要注意一個特殊的政策：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)，具體的內(nèi)容如下：