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穩崗補貼企業所得稅處理(企業取得穩崗補貼如何財稅處理)

一、穩崗補貼不屬于增值稅征稅范圍。《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七條規定:納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。穩崗補貼不屬于增值稅應稅收入,不需要申報繳納增值稅。進而也不需要給撥付補貼的有關政府部門開具增值稅發票,開個收據即可。

二、穩崗補貼的會計處理。穩崗補貼本質上是一項政府補助,根據《財政部關于印發修訂<企業會計準則第16號——政府補助>的通知》(財會201715號)相關規定,與收益相關的政府補助,應當分情況按照以下規定進行會計處理:(一)用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關成本費用或損失的期間,計入當期損益或沖減相關成本;(二)用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的,直接計入當期損益或沖減相關成本。

1、用于補償以后期間相關成本費用的,也就是收到補貼時相關支出沒有發生。舉例:

(1)a公司收到穩崗補貼100,000元時,相關支出未發生:

借:銀行存款 100,000

貸:遞延收益 100,000

(2)a公司支出補貼款30,000元用于職工培訓時

借:管理費用等-職工教育經費 30,000

貸:應付職工薪酬-職工教育經費 30,000

借:應付職工薪酬-職工教育經費 30,000

貸:銀行存款 30,000

借:遞延收益 30,000

貸:其他收益-政府補助 30,000

或者:

借:遞延收益 30,000

貸:管理費用等-職工教育經費 30,000

2、用于補償已經發生的相關成本費用的,也就是說收到補貼時相關支出已經發生。舉例:

a公司收到穩崗補貼100,000元時,但是相關的支出已經用于職工培訓30,000元和繳納社保70,000元

借:銀行存款 100,000

貸:其他收益-政府補助 100,000

或者:

借:銀行存款 100,000

貸:管理費用等-社會保險費 70,000

管理費用等-職工教育經費 30,000

注意:上述分錄中貸記“管理費用”,建議入賬時直接紅字借記“管理費用”。企業在收到`穩崗補貼`時,賬務上采用`總額法`,計入收入(企業會計準則核算的計入“其他收益”科目,小企業會計準則核算的計入“營業外收入”科目,企業會計制度核算的計入“補貼收入”科目)。

三、穩崗補貼的企業所得稅處理。如果不屬于不征稅收入的補貼都需要申報繳納企業所得稅。而認定不征收收入的標準是比較苛刻的。財稅201170號文件規定不征稅收入條件的,企業也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;3.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。現實中很少企業取得補助去按照這個不征稅收入處理,原因很簡單,一方面條件苛刻,既要文件又要單獨核算,另一方面,按照不征稅處理后,其對應的支出是不得扣除的。比如企業收到這筆穩崗補貼10萬作為不征稅收入,但隨后將這10萬用于穩崗補貼有關的支出,相應支出不能稅前扣除。所以,意義不大。

注意:穩崗補貼如果作為企業所得應稅收入可能會存在稅會差異:企業所得稅收入確認為取得收入的當期,因此,會計上未全部確認當期收入的,于年度企業所得稅匯算清繳時應進行納稅調整。

來源:中匯武漢稅務師事務所十堰所 作者:紀宏奎

企業穩崗擴崗以工代訓補貼如何進行財稅處理

我們公司收到了2021年企業穩崗擴崗以工代訓補貼,會計科目怎么處理?是所得稅申報怎么填報。

解答:

企業穩崗擴崗以工代訓補貼,本質上還是政府補助,屬于與收益相關的補助。

一、會計核算

1.收到補貼:

借:銀行存款

貸:其他收益

2.實際用于支付員工等:

借:應付職工薪酬-工資等

貸:銀行存款等

說明:會計處理也可以按照“凈額法”處理,直接沖減成本費用。

二、稅務處理

對于政府補貼,滿足規定的可以作為不征稅收入處理,但是其支出不得稅前扣除;也可以作為征收收入處理,其支出可以稅前扣除。

鑒于企業穩崗擴崗以工代訓補貼,企業在收到后都會及時發出,不管是選擇征稅收入處理還是選擇不征稅收入處理,其結果是一致的。為減少稅務處理與會計處理的差異,建議對于該補貼就按照征稅收入處理。按照征稅收入處理的話,其支出給員工的補貼可以作為“工資薪金支出”,可以增加職工福利費、職工教育經費等扣除限額的計算基數。

如果企業按照征稅收入進行稅務處理,就不存在稅會差異,在企業所得稅申報時不需要進行納稅調整。

如果企業按照不征稅收入進行稅務處理,就存在稅會差異,在企業所得稅申報時需要進行納稅調整:需要先填寫《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》,然后自動生成《a105000納稅調整項目明細表》中的“(七)不征稅收入”及其“其中:專項用途財政性資金(填寫a105040)”相關欄目的數據。

來源:稅屋 作者:彭懷文

問:失業保險穩崗返還計入什么科目?需要繳納增值稅嗎?

解答:

1、會計處理

失業保險穩崗返還會計分錄:

借:銀行存款

貸:其他收益/營業外收入

2、稅務處理

(1)由于該項補貼不跟銷售數量掛鉤,不需要繳納增值稅;

(2)滿足不征稅收入條件的,可以按照不征稅收入進行企業所得稅處理,但是支出也不得稅前扣除;否則,應在收到的年度確認為企業所得稅的應稅收入,其支出也可以按規定稅前扣除。

來源:稅屋 作者:彭懷文

2020年3月的解讀——

企業最近收到了一筆“穩崗補貼”,該如何財稅處理?

穩崗補貼,是為更好地發揮失業保險基金預防失業、促進就業的基本功能,進一步減輕企業負擔,對不裁員、少裁員的企業發放穩定崗位補貼,實際上主要是政府為了維持社會穩定,保證就業率。

《國務院關于做好當前和今后一個時期促進就業工作的若干意見》(國發〔2018〕39號)規定,對不裁員或少裁員的參保企業,可返還其上年度實際繳納失業保險費的50%。2019年1月1日至12月31日,對面臨暫時性生產經營困難且恢復有望、堅持不裁員或少裁員的參保企業,返還標準可按6個月的當地月人均失業保險金和參保職工人數確定,或按6個月的企業及其職工應繳納社會保險費50%的標準確定。上述資金由失業保險基金列支。

《河北省關于打好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控阻擊戰促進經濟社會平穩健康發展的若干措施》規定,實施援企穩崗政策。對不裁員或少裁員的參保企業,可返還其上年度實際繳納失業保險費的50%。對面臨暫時性生產經營困難且恢復有望、堅持不裁員或少裁員的參保企業,返還標準可按6個月的當地月人均失業保險金和參保職工人數確定,政策執行期限至2020年12月31日。階段性降低失業保險費率、工傷保險費率的政策,實施期限延長至2021年4月30日。

那么企業收到了上述人社部門給予返還的穩崗補貼如何進行財稅處理呢?哪些問題需要值得關注?

一、會計處理:

企業收到政府有關部門返還的穩崗補貼屬于政府補助的范疇,按政府補助準則規定,用于補償企業已發生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。計入當期損益時,與本公司日常活動相關的政府補助,計入其他收益;與本公司日常活動無關的政府補助,計入營業外收入。實務我們看到上市公司的處理情況存在三種情況:

1、取得穩崗補貼時,直接貸方計入“其他收益”科目。

2、取得穩崗補貼時,直接貸方計入“營業外收入”科目。

3、取得穩崗補貼時,直接沖減之前發生失業保險計入的相應科目,如“管理費用”等科目。

總結:根據《企業會計準則第16號—政府補助》規定,企業收到政府補助時最優計入“其他收益”科目。

二、增值稅處理:

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七條規定:

--納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。

--納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

總結:納稅人取得的穩崗補貼不屬于與與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的情形,因此不征收增值稅,進而也不需要給撥付補貼的有關政府部門開具增值稅發票,開個收據即可。

三、所得稅處理:

根據《中人民共和國企業所得稅法》和《中人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定,單位代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

《中人民共和國企業所得稅法》第六條規定,企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。

總結:對于企業取得的穩崗補貼應計入企業所得稅收入總額中,但對于符合財稅201170號文件規定不征稅收入條件的,企業也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。

四、補貼用途:

至于穩崗補貼的使用用途各地規定不一,各地企業需要根據當地規定的穩崗補貼文件規定來使用。

如:《內蒙古自治區人社廳、財政廳關于印發<內蒙古自治區失業保險援企穩崗“護航行動”實施方案>的通知》(內人社部發201819號),2018年至2020年,按照符合條件的企業上年實際繳納失業保險費總額的50%給予企業穩崗補貼,主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉崗培訓和技能提升培訓等。

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