一、我國(guó)激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策的現(xiàn)狀及問(wèn)題

經(jīng)過(guò)多年積極探索，我國(guó)激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策逐步趨于完善，整體形成了包含企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等多個(gè)稅種，囊括直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠等多種手段，涵蓋多個(gè)創(chuàng)新要素、不同創(chuàng)新環(huán)節(jié)、多種企業(yè)類型的普惠性和引導(dǎo)性稅收優(yōu)惠政策體系。這些政策對(duì)推動(dòng)我國(guó)科技創(chuàng)新發(fā)展起到了不可替代的作用。但總體而言，我國(guó)激勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)惠力度、覆蓋范圍以及精準(zhǔn)度有待進(jìn)一步優(yōu)化。

（一）創(chuàng)新要素激勵(lì)力度不足

1.人才激勵(lì)政策范圍有限且效果欠佳。縱觀世界科技發(fā)展史，誰(shuí)擁有了一流創(chuàng)新人才、擁有了一流科學(xué)家，誰(shuí)就能在科技創(chuàng)新中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。我國(guó)現(xiàn)已擁有世界上規(guī)模居前的創(chuàng)新人才隊(duì)伍，研發(fā)人員全時(shí)當(dāng)量達(dá)到480萬(wàn)人年以上，但人才發(fā)展體制機(jī)制還不完善，存在高水平人才不足、結(jié)構(gòu)不合理、評(píng)價(jià)制度不科學(xué)、激勵(lì)效果不明顯等問(wèn)題。目前，我國(guó)激勵(lì)人才創(chuàng)新的稅收政策主要包括：粵港澳大灣區(qū)和海南自由貿(mào)易港對(duì)高端和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征或者以財(cái)政補(bǔ)貼的形式返還，且申請(qǐng)人取得的上述財(cái)政補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人取得的股權(quán)期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延或分期繳納個(gè)人所得稅；對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高校人員取得職務(wù)科研成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)給予減按50%繳納個(gè)人所得稅優(yōu)惠；科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；教育支出在企業(yè)所得稅稅前扣除；等等。這些稅收政策基本覆蓋了人才引進(jìn)、人才使用、人才培養(yǎng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，但在實(shí)施過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，激勵(lì)作用較為有限，具體表現(xiàn)如下。

一是股權(quán)期權(quán)個(gè)人所得稅激勵(lì)政策門檻高、受益面小且激勵(lì)效果較弱。境外的上市公司以及通過(guò)持股平臺(tái)間接授予股權(quán)或采用海外架構(gòu)（vie或紅籌架構(gòu)）進(jìn)行國(guó)際融資的境內(nèi)非上市公司員工無(wú)法享受股權(quán)期權(quán)個(gè)人所得稅激勵(lì)政策紅利。而且該政策未考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)類型以及高科技企業(yè)人員流動(dòng)等因素變化，限定非上市公司激勵(lì)對(duì)象的人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職平均人數(shù)的30%，導(dǎo)致很多企業(yè)無(wú)緣享受優(yōu)惠。另外，目前上市公司股權(quán)激勵(lì)政策實(shí)行不超過(guò)12個(gè)月的納稅期限，但《公司法》對(duì)高級(jí)管理人員減持股票比例有一定約束，員工可能面臨納稅期限到期時(shí)仍有大量持股。如果恰逢股市低迷，解禁股票市價(jià)低于授予價(jià)格，則會(huì)出現(xiàn)股權(quán)倒掛即“虧損也要納稅”的現(xiàn)象，不利于企業(yè)吸引人才長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。

二是企業(yè)科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅稅負(fù)較重。科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中，個(gè)人獲得獎(jiǎng)金收入全部按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，最高適用45%的稅率，不利于激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力。

三是教育支出稅前扣除力度較小，未體現(xiàn)出對(duì)不同類型人才的差異化激勵(lì)。企業(yè)所得稅方面，一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)期按工資薪金總額的8%稅前扣除，超額部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，僅集成電路和軟件等部分特殊行業(yè)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)允許當(dāng)期按實(shí)際發(fā)生額扣除。個(gè)人所得稅方面，個(gè)人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除；接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書(shū)的當(dāng)年按照3600元定額扣除。費(fèi)用扣除比例較低、金額較小，且未細(xì)化分類，使得企業(yè)員工教育培訓(xùn)和個(gè)人教育投資受限，不利于人才梯隊(duì)建設(shè)和創(chuàng)新人才儲(chǔ)備。

四是個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”邊際稅率較高。世界上多數(shù)國(guó)家最高邊際稅率在40%以下，其中美國(guó)實(shí)行三檔超額累進(jìn)稅率，最高檔稅率為35%。而我國(guó)實(shí)行七檔超額累進(jìn)稅率，最高檔稅率為45%，高于國(guó)際一般水平，不利于吸引國(guó)外高精尖專家人才。

2.資金激勵(lì)政策較為缺乏且針對(duì)性弱。科技創(chuàng)新型企業(yè)普遍具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高成長(zhǎng)等特點(diǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)前期收益不匹配，且面臨知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估難、質(zhì)押難、處置難等問(wèn)題，使得企業(yè)很難獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。企業(yè)融資困難、資金成本高的問(wèn)題限制了企業(yè)的研發(fā)投入，倒逼企業(yè)傾向于投資技術(shù)相對(duì)成熟、回報(bào)周期短、風(fēng)險(xiǎn)可控的項(xiàng)目，不利于科技創(chuàng)新發(fā)展，因此，有必要引導(dǎo)解決資金問(wèn)題。目前相關(guān)的稅收政策較少且針對(duì)性不強(qiáng)。一是金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放的貸款利息可以免征增值稅。雖然該政策對(duì)金融機(jī)構(gòu)有一定激勵(lì)效果，但未從源頭上解決企業(yè)還款風(fēng)險(xiǎn)高、金融機(jī)構(gòu)不愿意貸款的問(wèn)題。二是增值稅增量留抵稅額退稅。這項(xiàng)政策在一定程度上降低了企業(yè)的資金成本，但對(duì)于重資產(chǎn)初創(chuàng)型企業(yè)或技術(shù)更新快設(shè)備更新頻繁的企業(yè)，未能有效減輕其在基建投資以及購(gòu)入大量機(jī)器設(shè)備時(shí)承擔(dān)的稅負(fù)。

（二）創(chuàng)新過(guò)程激勵(lì)環(huán)節(jié)缺失

科技創(chuàng)新全過(guò)程包括基礎(chǔ)研究階段、應(yīng)用研究階段和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化階段。基礎(chǔ)研究是整個(gè)科技創(chuàng)新的源頭。目前我國(guó)應(yīng)用創(chuàng)新領(lǐng)域發(fā)展很快，但基礎(chǔ)研究領(lǐng)域存在短板，特別是企業(yè)基礎(chǔ)研究更是不足。2020年我國(guó)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)1504億元，占科學(xué)研究與試驗(yàn)發(fā)展（r&d）經(jīng)費(fèi)的比重為6.16%，與發(fā)達(dá)國(guó)家基礎(chǔ)研究投入占r&d經(jīng)費(fèi)比重（15%至20%）相比，差距仍然較大。2019年，我國(guó)高等學(xué)校、政府屬研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)分別為722.2億元、510.3億元和50.8億元，企業(yè)所占比重很小。此外，產(chǎn)學(xué)研合作已經(jīng)成為推動(dòng)技術(shù)轉(zhuǎn)移與科研成果轉(zhuǎn)化的重要模式，但相比美日德等創(chuàng)新型強(qiáng)國(guó)，中國(guó)產(chǎn)學(xué)研合作仍處于較低水平，科技、經(jīng)濟(jì)“兩張皮”問(wèn)題較為突出，高校科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)市場(chǎng)脫節(jié)，科學(xué)研究與產(chǎn)業(yè)需求未能緊密結(jié)合。目前我國(guó)在科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化方面的稅收政策有待進(jìn)一步完善。現(xiàn)行的稅收激勵(lì)政策主要通過(guò)采用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等政策激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免、“四技”服務(wù)免征增值稅等政策支持科技成果轉(zhuǎn)化，實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免、科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等政策促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。當(dāng)前的優(yōu)惠政策側(cè)重激勵(lì)應(yīng)用研究，缺乏直接激勵(lì)企業(yè)基礎(chǔ)研究、產(chǎn)學(xué)研合作、促進(jìn)科技成果走向市場(chǎng)的稅收激勵(lì)政策。

（三）創(chuàng)新主體激勵(lì)精準(zhǔn)度不夠

隨著“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”浪潮的推進(jìn)，科技型中小企業(yè)遍地開(kāi)花，已然成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的企業(yè)群體，是我國(guó)科技創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。科技型中小企業(yè)貼近市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)靈活，有巨大的創(chuàng)新潛力，但發(fā)展初期往往面臨融資難、風(fēng)險(xiǎn)高、財(cái)務(wù)核算水平有限等問(wèn)題，需要政策給予扶持。

目前促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策主要包括：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金稅前扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、虧損稅收抵免、減半征收；小額貸款利息免征增值稅；納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)享受一定比例的個(gè)人所得稅稅前扣除；等等。很多政策都是針對(duì)小微企業(yè)或所有技術(shù)企業(yè)出臺(tái)的，沒(méi)有考慮科技型中小企業(yè)的特點(diǎn)，激勵(lì)效果有限。一是稅收優(yōu)惠政策門檻較高。如創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中投資企業(yè)主體限定為“未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)”，而高新技術(shù)企業(yè)資格需要政府部門認(rèn)定，而且認(rèn)定條件嚴(yán)格。大多數(shù)中小科技型企業(yè)，初創(chuàng)期財(cái)務(wù)核算體系不完善、管理制度不健全，很難被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，致使無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。二是政策具有滯后性。行業(yè)特性導(dǎo)致科技創(chuàng)新類企業(yè)必定是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的，在新興企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新和市場(chǎng)推廣期間需要耗費(fèi)高昂費(fèi)用，并且初創(chuàng)期企業(yè)盈利水平一般很低，甚至處于虧損狀態(tài)。但是現(xiàn)行很多稅收優(yōu)惠屬于事后優(yōu)惠，企業(yè)需取得盈利才有資格享受。現(xiàn)行稅收激勵(lì)政策實(shí)際上對(duì)已有科技實(shí)力的成熟公司有利，而對(duì)尚處于科技開(kāi)發(fā)階段前期的企業(yè)或亟待技術(shù)更新的企業(yè)缺乏激勵(lì)。三是部分政策落地比較困難。如固定資產(chǎn)加速折舊政策，稅會(huì)差異使得財(cái)務(wù)核算工作量大、加速折舊計(jì)算復(fù)雜，而小企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往專業(yè)水平有限，存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)申報(bào)稅收優(yōu)惠的積極性。

（四）創(chuàng)新激勵(lì)制度環(huán)境有待改善

稅收營(yíng)商環(huán)境主要體現(xiàn)在兩方面：一是實(shí)質(zhì)優(yōu)化，即給企業(yè)減輕稅負(fù)；二是條件優(yōu)化，即優(yōu)化稅收征管和服務(wù)。在實(shí)質(zhì)優(yōu)化方面，近年來(lái)，我國(guó)針對(duì)科技創(chuàng)新方面的各類減稅降費(fèi)政策加速出臺(tái)，例如：簡(jiǎn)并降低增值稅稅率，先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的頻率由年度改為半年度等。“十三五”時(shí)期，我國(guó)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長(zhǎng)28.5%，5年累計(jì)減稅2.54萬(wàn)億元。但稅收優(yōu)惠為企業(yè)減負(fù)的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)財(cái)政收支缺口的壓力問(wèn)題。關(guān)于條件優(yōu)化方面，我國(guó)的科技創(chuàng)新稅收政策體系已逐步建立完善，但現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策大多出自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等發(fā)布的部門規(guī)章和規(guī)范性文件，法律級(jí)次較低，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)政策的持續(xù)性預(yù)期不高。另外，自2013年開(kāi)始，稅務(wù)部門以“放管服”改革為核心，在稅收征管“明規(guī)范、列清單、提服務(wù)”等方面不斷改進(jìn)，如金稅三期上線、推出納稅人“最多跑一次”等改革舉措，使我國(guó)整體稅收營(yíng)商環(huán)境逐步優(yōu)化。世界銀行發(fā)布的《世界納稅報(bào)告》顯示，我國(guó)近五年納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅率等指標(biāo)均在大幅下調(diào)，但和全球平均水平相比仍有進(jìn)一步改進(jìn)的空間。

二、完善我激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策的建議

（一）減輕人才投入成本，完善個(gè)人科研成果激勵(lì)的稅收政策

人才是科技創(chuàng)新的第一要素。優(yōu)化人才激勵(lì)、培養(yǎng)政策是提升企業(yè)持續(xù)科技創(chuàng)新能力的保障。在人才激勵(lì)方面，應(yīng)該減輕科技人員稅負(fù)，并推動(dòng)知識(shí)、技術(shù)、管理、技能等創(chuàng)新要素的價(jià)值收益分配機(jī)制改革。首先，建議適當(dāng)降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率至40%，并考慮提高繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。其次，完善股權(quán)期權(quán)激勵(lì)政策。一是放寬非上市公司股權(quán)激勵(lì)政策享受主體限制，在加強(qiáng)稅收監(jiān)管的同時(shí)，將間接授予股權(quán)或通過(guò)海外架構(gòu)融資的非上市公司納入政策范圍，同時(shí)推進(jìn)香港交易所上市企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)政策試點(diǎn)。二是提高非上市公司激勵(lì)對(duì)象的人數(shù)比例至50%，并允許企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況按照特殊備案流程享受優(yōu)惠，避免企業(yè)人員流動(dòng)變化帶來(lái)的政策“擠出效應(yīng)”。三是修納稅期限“一刀切”問(wèn)題，建議短期內(nèi)延遲遞延納稅期限最長(zhǎng)不超過(guò)三年，長(zhǎng)期則根據(jù)持有股票時(shí)間長(zhǎng)短實(shí)行差別化稅收待遇，持有時(shí)間越長(zhǎng)，享受優(yōu)惠力度越大。對(duì)企業(yè)的股票轉(zhuǎn)讓損失，允許采取虧損逐年彌補(bǔ)的方式予以扣除。最后，完善個(gè)人科研成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)政策。類比非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高校人員職務(wù)科研成果轉(zhuǎn)化優(yōu)惠政策，對(duì)個(gè)人科研成果轉(zhuǎn)化收入減按50%計(jì)入當(dāng)月“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅，或者參照技術(shù)成果投資入股優(yōu)惠政策，對(duì)個(gè)人科研成果轉(zhuǎn)化收入按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%的稅率征稅。

在人才培養(yǎng)方面，應(yīng)該減輕企業(yè)人力投入成本，鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)人才并建立長(zhǎng)效合理的人才梯隊(duì)。一方面，可考慮將職工教育經(jīng)費(fèi)按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額扣除的企業(yè)范圍擴(kuò)圍至全部戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，如高端裝備制造產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、數(shù)字創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等。另一方面，可借鑒意大利研發(fā)人力成本加計(jì)扣除的方式，對(duì)于企業(yè)聘用首次就業(yè)、擁有技術(shù)科學(xué)類碩士或博士學(xué)位的企業(yè)式員工，給予員工成本50%加計(jì)扣除的優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)聘用高技術(shù)研發(fā)人員。

（二）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，優(yōu)化降低企業(yè)資金占用成本的稅收政策

解決企業(yè)資金問(wèn)題需從資金投入和資金成本兩方面入手。對(duì)于融資困難問(wèn)題，應(yīng)該加大政策力度。一方面對(duì)商業(yè)銀行、小額貸款公司、天使投資公司、信用擔(dān)保公司等的科技貸款利息免征增值稅，允許科技創(chuàng)新企業(yè)的貸款費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，并以減免稅的金額設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金。另一方面，適配最新的金融產(chǎn)品如知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款、股權(quán)質(zhì)押貸款、并購(gòu)貸款等，按照貸款實(shí)際利息給予企業(yè)貼息支持。

對(duì)于資金占用成本高問(wèn)題，建議對(duì)增值稅存量留抵稅款一律予以退還，今后取消留抵稅款政策。為緩解國(guó)家一次性支付存量留抵稅款的壓力，可采用發(fā)行特定國(guó)債的方式加以解決。另外，可借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的投資一次性記入成本，不提折舊，相當(dāng)于政府向企業(yè)提供了無(wú)息貸款。

（三）彌補(bǔ)創(chuàng)新鏈短板，增加激勵(lì)企業(yè)基礎(chǔ)研究和產(chǎn)業(yè)化的稅收政策

首先，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行基礎(chǔ)研究。加大基礎(chǔ)研究費(fèi)用稅前扣除比例，借鑒日本的做法，使研發(fā)稅收優(yōu)惠與研發(fā)增長(zhǎng)率掛鉤，確保研發(fā)的可持續(xù)性；對(duì)企業(yè)在海內(nèi)外建立的研究基地一視同仁，允許其享受相同的稅收待遇；建立研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除制度，以對(duì)沖基礎(chǔ)研究的投資風(fēng)險(xiǎn)。其次，鼓勵(lì)高校、科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)合作，建立科技聯(lián)盟體，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。對(duì)企業(yè)向基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的捐贈(zèng)、科研單位或高校向企業(yè)贈(zèng)與的研發(fā)設(shè)備等享受增值稅減免優(yōu)惠，并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，且規(guī)定扣除比例不超過(guò)30%；對(duì)企業(yè)資助產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)費(fèi)用允許稅前扣除；對(duì)企業(yè)給予研究人員的工資和津貼等費(fèi)用允許按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除；對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作的項(xiàng)目利潤(rùn)實(shí)行低稅率。此外，可借鑒國(guó)外“專利盒”制度，對(duì)企業(yè)通過(guò)專利及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)形式獲取的規(guī)定形式的收入適用較低企業(yè)所得稅稅率或列入免稅收入，以體現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的稅收優(yōu)惠。

再次，搭建科研成果轉(zhuǎn)化促進(jìn)平臺(tái)以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，對(duì)于積極推動(dòng)科研成果市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化的中介機(jī)構(gòu)，給予前三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠；對(duì)于入駐平臺(tái)的企業(yè)，參考自由貿(mào)易區(qū)等政策激勵(lì)企業(yè)孵化。

最后，加強(qiáng)科技領(lǐng)域的國(guó)際合作。科技自立自強(qiáng)與國(guó)際合作并行不悖，應(yīng)該完善激勵(lì)企業(yè)吸收合并再創(chuàng)新的財(cái)稅政策，鼓勵(lì)外資進(jìn)入，進(jìn)一步激發(fā)國(guó)內(nèi)創(chuàng)新活力。

（四）加大對(duì)科技型中小企業(yè)的優(yōu)惠力度，簡(jiǎn)化稅收征管辦法

一是進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠。借鑒法國(guó)針對(duì)新生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的jei（jeunesentreprisesinnovantes）計(jì)劃，對(duì)于成立8年以內(nèi)且研發(fā)費(fèi)用占當(dāng)年度稅前扣除支出總額15%及以上的中小企業(yè)，對(duì)其400萬(wàn)元以內(nèi)的創(chuàng)新支出，享受20%稅額抵免；對(duì)于個(gè)人股東持股比例在一半以上的中小企業(yè)，第一個(gè)盈利年度免征企業(yè)所得稅，第二個(gè)盈利年度減半征收企業(yè)所得稅。

二是事前優(yōu)惠和事后優(yōu)惠相結(jié)合。支持企業(yè)設(shè)置研發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在企業(yè)所得稅稅前列支。三是簡(jiǎn)化享受稅收優(yōu)惠資格的認(rèn)定辦法和稅收優(yōu)惠的計(jì)算方法，可采用核定征稅、查賬征收等簡(jiǎn)易方式。

四是鼓勵(lì)利潤(rùn)再投資于科技創(chuàng)新。為了確保中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，可對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)用于再投資部分的已納稅款實(shí)行按年度退稅。五是對(duì)于搭建中小企業(yè)協(xié)同創(chuàng)新平臺(tái)的機(jī)構(gòu)，給予人員費(fèi)用稅前扣除等優(yōu)惠。