然后經(jīng)常就有讀者留言問二哥，減免的情況下，我是否先要計(jì)提，然后再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或者說其他收益。

什么意思?二哥具體舉幾個(gè)例子大家看看。

1、比如2020年疫情期間的社保費(fèi)減免。

很多朋友就問，我是先計(jì)提社保費(fèi)，然后再轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入?

也就是先計(jì)提

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

然后再結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

2、比如疫情期間的房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免

根據(jù)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號(hào))要求，對(duì)因疫情導(dǎo)致重大損失，常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可申請(qǐng)免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

很多朋友就問，我是否需要先計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅，然后再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或者其他收益?

也就是先計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅

然后再結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

3、小微企業(yè)免征增值稅后相應(yīng)免了的附加。

很多朋友就問，我是否需要先計(jì)提然后再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或者其他收益?

也就是先計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅及附加

然后再結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅及附加

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

大概就是上述這些類似的問題，我不知道大家在日常核算如何處理的?

但是我想大部分應(yīng)該是直接實(shí)際繳納的金額直接計(jì)入損益了(管理費(fèi)用、稅金及附加等)。

為什么呢?

1、這類的稅收減免基本都是直接減免的，所謂直接減免，它并不歸屬政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的范疇，不需要按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行核算。

2、對(duì)于企業(yè)日常核算管理也并不需要這樣核算，一方面相對(duì)麻煩，先做個(gè)計(jì)提分錄，然后還要做一筆結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入的分錄。

另一方面呢，也不利于其他同比的費(fèi)用分析對(duì)比，在做日常預(yù)算分析時(shí)候還需要把營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)科目還原考慮進(jìn)來。

3、不管是先計(jì)提再結(jié)轉(zhuǎn)，還是直接按實(shí)際發(fā)生的計(jì)入損益，其實(shí)對(duì)所得稅都沒有任何影響，一個(gè)是按總額確認(rèn)的做法，一個(gè)是按凈額確認(rèn)的做法。

所以綜合以上情況，我個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生這種類似減免業(yè)務(wù)時(shí)候，可以直接按實(shí)際減免后的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用、稅金及附加等)。

并沒有必要計(jì)提再結(jié)轉(zhuǎn)。

我們?cè)倏纯簇?cái)政部會(huì)計(jì)司的幾個(gè)留言，也參考一下。

其實(shí)，這個(gè)回答的意思也是，可以直接沖減稅金及附加，實(shí)質(zhì)上也就是類似政府補(bǔ)助里面的凈額法，計(jì)提的和沖減的分錄一合并，最終體現(xiàn)就是按實(shí)際繳納的計(jì)入了當(dāng)期損益。

直接免征的增值稅，這里回復(fù)是計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。其實(shí)我個(gè)人理解也就是不用單獨(dú)把這個(gè)項(xiàng)目做價(jià)稅分錄，然后把增值稅部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，直接免征相當(dāng)于沒有增值稅。

直接按全部的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入就行了

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

這里也是簡(jiǎn)易直接采取不計(jì)提，直接按實(shí)際繳納的計(jì)入費(fèi)用。

當(dāng)然，如果你非要先計(jì)提再結(jié)轉(zhuǎn)，這個(gè)其實(shí)也沒有那個(gè)來管你，稅務(wù)上，這種做法也對(duì)所得稅不會(huì)產(chǎn)生什么影響。

比如你社保費(fèi)本身需要繳納10萬，實(shí)際減免后5萬。