答：個人獨資企業(yè)投資人從個人獨資企業(yè)取得的所得，應比照“經營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。對投資人從個人獨資企業(yè)以工資名義取得的所得不能在經營所得中扣除。

2.外國個人在國外轉讓境外上市的中國企業(yè)股權，取得的所得屬于來源于境外還是境內的所得?是否需要繳納個人所得稅?

答：根據《財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號)規(guī)定，下列所得，為來源于中國境外的所得：(七)轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(以下稱權益性資產)或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得。但轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權益性資產，該權益性資產被轉讓前三年(連續(xù)36個公歷月份)內的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產的，取得的所得為來源于中國境內的所得。

因此，轉讓對中國境內企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產應為來源于境內的所得。除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，該外國個人應在中國繳納個人所得稅。

3.個人轉讓非住房，裝修費可以在計算個人所得稅時扣除嗎?

答：對于非住房發(fā)生的合理的裝修費用，可以憑發(fā)票扣除。

4.我在2020年3月發(fā)生的捐贈，選擇在年度匯算時扣除。相關票據可能要在匯算時才能取得，這種情況還適用財政部,稅務總局公告2019年第99號第九條在30日內向主管稅務機關報告的政策嗎?

答：如您選擇在年度匯算申報時辦理公益捐贈扣除的，不需要向扣繳義務人提供捐贈票據。

5.企業(yè)贈送的用于購買其他企業(yè)產品時具有價格折扣或折讓性質的的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券是否需要繳納個人所得稅?

答：企業(yè)在促銷展業(yè)過程中贈送的折扣折讓性質的消費券、代金券等不征收個人所得稅。

6.無住所居民個人在境內企業(yè)任職受雇，同時擔任境外關聯(lián)方企業(yè)的董事，其與境外企業(yè)無任職受雇關系，個人從境外企業(yè)收到的董事費，屬于境內所得嗎?境內企業(yè)需要扣繳個人所得稅嗎?

答：財政部 稅務總局公告2019年第35號規(guī)定，擔任境內居民企業(yè)董事的無住所個人，取得由境內居民企業(yè)支付或者負擔的董事費，屬于來源于境內的所得。據此可以初步推斷，在境內任職受雇的無住所個人，其從境外企業(yè)取得的董事費，應視為該個人取得的境外所得，依據境外所得的有關政策及管理規(guī)定辦理。但也需要注意的是，如果該個人在境內履行董事職責(題目未交待該個人履約地點)，那么根據勞務所得來源地判定規(guī)則，該筆董事費收入應視為個人取得的境內所得。

7.合伙企業(yè)以非貨幣性資產出資，個人所得稅是否可以適用財稅〔2015〕41號分期繳納個人所得稅的政策?

答：財稅〔2015〕41號文件規(guī)定，個人以非貨幣性資產對外投資可以享受分期繳稅政策。而合伙企業(yè)與個人以非貨幣性資產對外投資相比，還是存在一定區(qū)別的，因此，合伙企業(yè)的個人合伙人不能簡單比照適用財稅〔2015〕41號文件有關分期繳納個人所得稅的政策規(guī)定。

8.對個人持有的上市公司限售股，解禁前后取得的股息紅利應如何計算納稅?

答：對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照財稅〔2015〕101號第一條規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。前款所稱限售股，是指財稅〔2009〕167號文件和財稅〔2010〕70號文件規(guī)定的限售股。

9.我沒有及時在個稅年度匯算時享受專項附加扣除，6月30日之后能否更申報享受退稅?

答：可以。根據法律規(guī)定，納稅人可以在6月30日后如實填報專項附加扣除，并辦理更申報申請退稅。

10.合伙制基金分配持有的上市公司股票股息紅利，應如何計稅?

答：合伙制基金分配持有的上市公司股票股息紅利不適用財稅〔2012〕85號、財稅〔2015〕101號股息差別化政策，應根據國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，適用20%稅率計算繳納個人所得稅。

11.合伙制證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，能否適用財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第78號股息紅利差別化個人所得稅政策?

答：《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第78號)規(guī)定的股息紅利差別化個人所得稅政策的適用主體為持有從全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公開取得的掛牌公司股票的個人，不包括個人通過合伙制的證券投資基金持有股票等情形。

12.《中人民共和國個人所得稅法》第四條中的省級人民政府是否包括省財政廳、省人社廳等政府所屬部門?單位將收到省人社廳撥付的優(yōu)秀個人和團體獎勵經費，全部用來獎勵優(yōu)秀個人，請問是否符合免稅政策?如果不符合，單位是否需要代繳個人所得稅?

答：《中人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;”

“省級人民政府”不包含省級下屬政府部門，因此問題所述情形不適用免征個人所得稅優(yōu)惠，應由單位按照偶然所得代扣代繳個人所得稅。

13.企業(yè)與員工簽訂租車協(xié)議并向員工支付租金，員工需按照財產租賃所得還是工資薪金繳納個人所得稅?若需要繳納個人所得稅，能否適用國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條和國稅函〔2006〕245號文件的規(guī)定，在計算個人所得稅時扣除一定標準的公務費用?員工在使用該車輛出差時產生的油費、過路費，然后回單位進行報銷，是否需要并入工資薪金繳納個人所得稅?

答：租金需要按照財產租賃所得繳納個人所得稅，不能適用國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條和國稅函〔2006〕245號文件的規(guī)定。實報實銷的油費、過路費，不征收個人所得稅。

14.境內a公司，在香港依據香港法律全資設立了子公司b，b又在香港全資設立子公司c，c是否屬于財政部 稅務總局公告2020年第3號第十一條中的“中方機構”?

答：中方機構包括中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他經濟組織以及國家機關所屬的境外分支機構、子公司、使(領)館、代表處等。不應包含孫公司。

15.《財政部?國家稅務總局關于證券機構技術和制度準備完成后個人轉讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕108號)文件是否適用于新三板上市公司?

答：財稅〔2011〕108號文件適用于新三板上市公司。

16.我們公司上市之前設立股權激勵計劃，待公司上市后員工取得的股權激勵所得可以適用財稅 2018 164號文件的單獨計稅辦法嗎?

答：按照財稅2018 164號文件規(guī)定，居民個人取得股權激勵，符合財稅2016 101號第四條第(一)項規(guī)定的，在2021年12月31日前，可不并入當年綜合所得。其中，財稅2016 101號第四條第(一)項規(guī)定：個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得的股票(權)的，凡不符合遞延納稅條件的，可參照財稅 2005 35號有關規(guī)定計征稅款。對于熱點問題中提到的公司上市之前設立股權激勵計劃，公司上市后取得股權激勵所得的，我們認為，是符合財稅2016 101號第四條第(一)項規(guī)定的。因此，在2021年12月31日前，可以不并入當年綜合所得。

根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)第一條規(guī)定，《財政部?稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日;上市公司股權激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

17.我是合伙企業(yè)，取得的銀行存款利息收入，是否可以適用財稅〔2008〕132號文件中儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅的規(guī)定?如果不能，應當按照什么稅目繳納個人所得稅?

答：根據《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(國稅函〔2001〕84號)有關規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得。同時，根據《關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕132號)有關規(guī)定，合伙企業(yè)取得的儲蓄存款利息，應作為投資者個人取得利息所得，可適用財稅〔2008〕132號相關規(guī)定，即自2008年10月9日起可暫免征收個人所得稅。

18.企業(yè)發(fā)放給我們員工的防暑降溫費是否合并工資薪金所得計算個人所得稅?

答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，防暑降溫費應合并工資薪金所得計稅。

19.個人給企業(yè)提供服務，個人去稅務機關代開增值稅發(fā)票時，稅務機關能否在代開發(fā)票時按照勞務報酬或經營所得按照一定的比例代征個人所得稅?如果稅務機關已經在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征個人所得稅，企業(yè)是否仍需按照要求代扣代繳勞務報酬個人所得稅或個人進行經營所得申報?

答：新個人所得稅法實施后，稅務機關在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不得代征綜合所得個人所得稅，個人給企業(yè)提供服務，需要根據業(yè)務性質，由企業(yè)按照要求代扣代繳個人所得稅或個人進行經營所得申報。

20.員工確認被錄取后，單位會報銷員工入職體檢的體檢費，這筆費用需要繳納個人所得稅嗎?

答：該筆體檢費屬于員工開展工作的必要支出，企業(yè)為員工承擔的相關費用，不屬于個人所得稅征稅范圍。

21.居民個人從境外取得得全年一次性獎金是否可以適用《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅2018 164號)規(guī)定的計稅方法?

答：可以適用。

22.企業(yè)租房給外地員工居住是否需要繳納個人所得稅?

答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

23.財政部 稅務總局公告2021年第12號中的個體工商戶個人所得稅減半政策是否適用于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和辦理了臨時稅務登記的個人?

答：不適用。本優(yōu)惠僅針對個體工商戶。

24.目前在許多省市，地方政府為招商引資或吸引人才會將歸屬于地方部分的個人所得稅稅款再返還給個人，個人取得此類地方政策返還，是否需要繳納個人所得稅?按什么稅目繳納?如果是由企業(yè)代為轉交，應由企業(yè)還是政府扣繳個人所得稅?

答：此類地方政策返還屬于政府為招商引資或吸引人才給予的獎勵或補助，應按“偶然所得”計算繳納個人所得稅。如由企業(yè)代為轉交，應由企業(yè)扣繳“偶然所得”個人所得稅。

25.保險公司代扣代繳個稅的手續(xù)費是否返還?