一、股東分家涉及稅收增值稅方面

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)以及國家稅務總局公告2011年第13號公告的規定，在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及貨物、不動產、土地使用權轉讓行為不屬于增值稅征稅范圍。但對涉及的無形資產轉讓是否繳納增值稅尚存在爭議。從立法本意來講，筆者認為：涉及無形資產轉移，也應當屬于不征收增值稅范圍。

二、股東分家涉及稅收土地增值稅方面

根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第21號)規定，按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。所謂的投資主體存續，是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動。股東分家之后，其中的一個股東在新設公司不再存續，因此，不論企業分立的任何一方是否是房地產開發企業，劃轉資產涉及房地產的，均應當在分立環節依法計算繳納土地增值稅。

三、股東分家涉及稅收企業所得稅方面

區分兩種情形：一是被分立企業自身的企業所得稅。根據財稅200959號第五條的規定，重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：(一)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。(三)重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。(五)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。具體到企業分立，被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。這是企業分立特殊性稅務處理的關鍵性要件。分立企業和被分立企業不改原本的實質經營活動，且被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低于其交易總額的85%的前提下，即企業分家但股東不分家，則可以進行特殊性稅務處理。相反，如果企業分家股東也分家的話則只能適合一般性稅務處理。則被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失;分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。

二是分立出去的法人股東企業所得稅。企業分立符合特殊性稅務處理的，被分立企業的股東取得分立企業的股權，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權，“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”則其取得“新股”的計稅基礎可以從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零;或者以被分立企業分立出去的凈資產占被分立企業全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減計稅基礎平均分配到“新股”上。但企業分立，股東分家，不符合特殊性稅務處理條件。因此，視同分出的股東收回投資和再投資兩個稅收行為，即分出的股東視同以“新股價”換取“舊股”，“新股”以分出資產(凈資產)的公允價值確認計稅基礎，“新股”的公允價值超過或低于“舊股”成本應當確認法人股東減資利得或損失。其中減資實現的利得區分兩部分：一部分屬于應分配而未分配的稅后留存收益;一部分為資產(股權)轉讓性質的所得。二者均組成企業所得稅的應稅收入，但對減資取得稅后留存收益屬于企業所得稅免稅收入，資產轉讓所得應當計算繳納企業所得稅。

四、分立出去的自然人股東分家涉及稅收個人所得稅

企業分立重組中,一般拆分為股東收回投資和再投資兩個稅收行為，即企業分立，可以視為被分立企業將需要分立的資產以減資的形式分配給現有股東，現有股東再用分得的資產注冊設立一家新的企業(分立企業)。根據《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)第一條第二款明確規定：重組交易中，股權收購中轉讓方、合并中被合并企業股東和分立中被分立企業股東，可以是自然人。當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規定進行稅務處理。被分立企業以減資方式將需要分離的資產分配給分出去的股東，假設該分離資產的公允價值為x，分出去的自然人股東持有被分立企業減資部分對應的股權的計稅基礎為y，如果x>y，其差額x-y的部分按照股權轉讓所得由自然人股東繳納20%的個人所得稅。但可以按照財稅【2015】41號文、國家稅務總局公告2015年第20號等規定適用分期納稅。

以上是從交易分解的角度對分立中個人股東涉及的所得稅進行的分析。但在實務中，也有不少稅務機關認可所謂的“口袋論”，認為在企業分立中，被分離的資產只是從被分立企業轉移至分立企業，被分離資產的實質經營性活動也沒有發生變化，主張將分立過程不視為股權轉讓，不征收個人所得稅。

五、股東分家涉及稅收契稅方面