這個文件在實際執行中一直以來存在兩大主要爭議：

1、是否只有專門從事股權投資業務的企業或者集團總部，才能將股息、紅利以及股權轉讓收入計入業務招待費的扣除限額中;

2、股權投資業務從會計科目核算中，既可以核算到長期股權投資中，也可能核算到交易性金融資產或可供出售金融資產中，如果是股票的投資收益(包括股息和轉讓收入)能否也作為業務招待費的扣除限額。

針對這個問題，近期“財稅星空”會員在群中分享了一個其最新的企業所得稅年度匯算申報后，系統審核報出的填報錯誤提示：

從系統彈出來的這段提示來看，我們可以明確如下幾個方面問題：

第一：從業務招待費扣除的基數來看，包括主表營業收入、視同銷售收入、房地產預收收入(減去當期預收收入結轉主營業務收入)和投資收益。因此，對于國稅函〔2010〕79號中關于“從事股權投資業務的企業業務招待費計算問題”，這里的從事股權投資業務的企業并非指的是專門從事股權投資業務的企業，而是只要你是有股權投資業務的企業，就可以享受國稅函〔2010〕79號的政策;

第二：從這條提示來看，對于有股權投資業務的企業，要想讓股息和股權轉讓收入計入業務招待費的計算基數，必須在《基礎信息表》中勾選“201從事股權投資業務”。如果不勾選，系統在自動審核中可能就不會將股息所得和股權轉讓收入計入業務招待費扣除基數中。

第三：要注意的是，計算業務招待費的扣除基數的是“股權轉讓收入”，而不是“股權轉讓所得”。因此，股權轉讓收入存在于a105030《投資收益納稅調整明細表》和a105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》中，具體包含的內容如下：

在a105030《投資收益納稅調整明細表》，只有第6行“長期股權投資”中的股息所得(第6行第2列)和股權轉讓收入(第6行第5列)作為業務招待費的計算基數。其他交易性金融資產和可供出售金融資產中的股息所得和轉讓收入都不計算在內。

另外值得注意的是，如果對于股權轉讓損失(稅收上是損失)，是填報在a105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》中的，你雖然股權轉讓是損失，但業務招待費扣除基數是股權轉讓收入，所以，在a105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》第25行第3列的“資產處置收入”也包含在內。