1.教育費附加計稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款?

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條規(guī)定：“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，不含滯納金和罰款。”

2.進口環(huán)節(jié)繳納消費稅、增值稅是否需要一并繳納教育費附加?

根據(jù)《財政部關(guān)于征收教育費附加幾個具體問題的通知》(財稅字1986120號)第二條規(guī)定：

“海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加。”

3.國家重大水利工程建設(shè)基金是否需要繳納教育費附加?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)規(guī)定：

“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。”

4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額是否應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅200525號)第一條規(guī)定：

“經(jīng)國家稅務(wù)局式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費附加的計征范圍，按規(guī)定的稅(費)率征收教育費附加。”

5.實行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費附加能否退還?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅200572號)規(guī)定：

營改增后，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

6.享受免征教育費附加優(yōu)惠，月或季度銷售限額標(biāo)準(zhǔn)為多少?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》第一項規(guī)定：

“將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。”

7.異地預(yù)繳增值稅涉及的教育費附加如何繳納?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定：

“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。”

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費附加計稅依據(jù)是否包含退還的增值稅稅額?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)的規(guī)定：

“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”

9.已享受教育費附加優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人，可否再享受稅額減免優(yōu)惠?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第四條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費附加、地方教育附加等稅種。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

10.一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，何時可以享受教育費附加減征優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)第二條規(guī)定：