例如，以下是一些例子:1。商場與入駐企業(yè)簽訂如下協(xié)議。入駐企業(yè)以商場租金的50%賣了50萬，全部租金100萬。假設(shè)租金為5萬元，店鋪收到租金后是否確認收入，開具發(fā)票，或者確認為預(yù)付款等。，最后確認入駐店鋪企業(yè)的收入，并以是否滿足條件為前提確認收入。如果免除第二年的房租，待遇是一樣的嗎？2.如果商城改為電商平臺，租金改為技術(shù)服務(wù)費，收入確認是否一樣？3.上面兩個稅收收入確認和會計確認的例子有區(qū)別嗎？

回答:

(1)會計處理

會計，對于不確定的事項，需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)驗、會計準則做出合理的職業(yè)預(yù)測。

對于問題中的租金收入，存在一定的變量，即不確定性事項。企業(yè)會計需要對租金減免的可能性進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果進行核算。

1.第一年的會計處理

假設(shè)商場評估的結(jié)果是進駐市場的企業(yè)很可能完成返還50%租金的任務(wù)。

借:銀行52500元(假設(shè)簡單計稅)

貸款:租金收入/其他業(yè)務(wù)收入為人民幣25，000.00元。

合同債務(wù)(或預(yù)付款)25000元。

應(yīng)交稅費-簡易計稅25萬元

2.如果入駐企業(yè)順利完成任務(wù)，商場應(yīng)按照約定退還50%的租金，或?qū)⑿枰诉€的租金與下一年度需要支付的租金沖抵。

借:合同負債(或預(yù)付款)25000元。

銷售費用-業(yè)務(wù)推廣費用125萬元。

貸款:銀行26250元。

注:企業(yè)退租的行為可以視為一種宣傳推廣。

3.如果入駐企業(yè)未能完成預(yù)計銷售目標，需要調(diào)整租賃開始日確認的收入，即需要將“合同負債”轉(zhuǎn)入收入。

借:合同負債(或預(yù)付款)25000元。

貸款:租金收入/其他業(yè)務(wù)收入25000元。

4.如果居民企業(yè)未能實現(xiàn)100%租金返還的銷售目標，則需要調(diào)整租賃開始日確認的收入。

借:合同負債(或預(yù)付款)25000元。

銷售費用-業(yè)務(wù)推廣費用:2500元。

租金收入/其他業(yè)務(wù)收入25000元。

貸款:銀行52500元。

今后將按照類似情況進行賬務(wù)處理。

(2)稅務(wù)處理

1.增值稅

(1)企業(yè)收取租金并開具發(fā)票時，會產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，需要按規(guī)定繳納增值稅；

(2)企業(yè)返還租金時，不得開具紅字發(fā)票抵扣增值稅銷售額，否則稅務(wù)局有權(quán)核定銷售額；

(3)如果上一年度產(chǎn)生可退租金但未退，次年直接沖抵租金，商場未開具發(fā)票，則需要按照合同約定的收款時間將增值稅視為銷售，按規(guī)定繳納增值稅。

2.企業(yè)所得稅

退還商場租金的，不能抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按合同約定的租金5萬元確認應(yīng)納稅所得額。會計上沖減租金收入或未確認租金收入的，企業(yè)所得稅應(yīng)作為銷售處理。銷售收入對應(yīng)的費用可視為“銷售費用-業(yè)務(wù)推廣費用”，按規(guī)定在稅前扣除。