滿足集成電路封裝、測試企業的條件

符合條件的集成電路封裝、測試企業，必須同時滿足以下條件：

(1)2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業;

(2)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中，研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和，下同)總額的比例不低于3.5%，其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

(4)集成電路封裝、測試銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

(5)具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括is0質量體系認證、人力資源能力認證等);

(6)具有與集成電路封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。

滿足集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業的條件

符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業，必須同時滿足以下條件：

(1)2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業;

(2)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中，研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于5%，其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

(4)集成電路關鍵專用材料或專用設備銷售收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于30%;

(5)具有保證集成電路關鍵專用材料或專用設備產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括is0質量體系認證、人力資源能力認證等);

(6)具有與集成電路關鍵專用材料或專用設備生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。

集成電路封裝、測試企業vs集成電路關鍵專用材料生產企業、專用設備生產企業

集成電路是通過半導體工藝將大量電子元器件集成而成的具有特定功能的電路，可以細分為集成電路設計、集成電路制造、集成電路測試封裝等三大產業。從產業鏈整體看，集成電路測試和封裝行業則屬于產業下游。筆者提醒，集成電路下游產業業在享受“兩免三減半”優惠時，還需關注適用條件的具體差別。

具體來說，集成電路封裝、測試企業與集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業雖然都有具備境內設立，企業職工人數、學歷結構、研發人員情況，研發費用占比，銷售收入占比，資質以及場所、軟硬件等6項要求——兩者在研發費用占比與銷售收入占比具體要求截然不同。

集成電路封裝、測試企業當年度的研發費用總額須占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于3.5%，而集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業的該比例不低于5%。銷售收入占比方面，集成電路封裝、測試企業的銷售(營業)收入占企業收入總額的比例須不低于60%，集成電路關鍵專用材料或專用設備銷售收入占比須不低于30%。

就集成電路封裝而言，在直插封裝工藝、表面貼裝工藝、高密度封裝工藝三個階段發展過程中，已出現了幾十種不同外型尺寸、不同引線結構與間距、不同連接方式的電路。但是，高密度封裝工藝目前仍處于研發階段，需要技術突破，實現量產;ic測試在確保芯片質量和提升整個產業鏈的運營效率在整個產業細化分工的趨勢下，ic測試已逐漸走向專業化、規模化。然而，無論是封測企業的3.5%，還是關鍵專用材料或是專用設備的5%，以年度研發占比角度來說，會比起高新技術企業的三年期研發費用占比要求略高——高企研發占比5000萬(含)、5000萬到20000萬(含)，20000萬以上的三年研發費用占比分別是5%、4%、3%，不要求每年都滿足。

如何享受集成電路下游產業企業所得稅稅收優惠

國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業條件，由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件，預繳便可享受稅收優惠。需要提醒大家的是，集成電路下游產業享受兩免三減半的稅收優惠和集成電路中上游企業所得稅稅收優惠備案略有不同。

集成電路封裝、測試、材料、裝備企業享受企業所得稅稅收優惠，按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(稅務總局公告2018年第23號)當中的《企業所得稅優惠事項管理目錄》54、55項要求整理，申報即可享受稅收優惠，相關資料留存備查即可。

集成電路下游產業企業所得稅優惠是否能疊加享受其他稅收優惠

企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，集成電路下游企業符合規定條件的，可以同時享受包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、稅額抵免等稅收優惠。

集成電路下游企業研發能力極強，很多是高新技術技術企業，對應可享受高企15%所得稅優惠稅率，或選擇適用“兩免三減半”優惠。值得注意的是，兩者不能疊加享受。

實務當中，集成電路下游產業的定期減免和高新技術企業所得稅稅收優惠可以配合使用的：企業所得稅兩免三減半政策對初創期企業比較實用，在獲利年度開始的頭兩年，企業所得稅可以豁免，第三至第五年在法定稅率25%基礎上減半征收。筆者建議企業根據實際情況，選擇適用哪種優惠。

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