一、企業財務管理的內涵

財務，顧名思義，是指企業從成立到清算的整個生命周期中與“財務”相關的事務，包括企業資金的籌集和使用、消耗和回收、投資和分配等財務活動，以及與投資者、債權人、客戶、經理、員工、內部單位、政府和社會各界等的經濟利益關系。，這是財務活動和財務關系的統一。

企業財務管理是不同財務主體圍繞組織財務活動、處理財務關系而做出的一系列管理行為。具體而言，是指綜合運用預測、決策、預算、控制、分析、預警、評價、報告等方法和工具，對企業生產經營中財務資源的取得、分配、使用、分配和處置進行管理和監督。

金融活動的管理主要解決金融資源的配置效率問題。企業通過規范財務行為，在可承受的風險限度內提高企業價值創造的效率，體現了企業財務的技術性。財務關系的處理主要解決所有利益相關者的經濟利益。通過合理分配企業創造的價值，保護各方權益，維護市場和諧，體現了企業財務的社會性。

二，政府的宏觀金融管理職能

(1)功能基礎

從企業財務的本質可以看出，雖然企業是一個獨立的市場主體，但企業財務并不是一個封閉的系統。一個企業在組織財務活動的過程中，不可避免地與其他企業、自然人、政府和社區產生經濟利益，因而具有明顯的外部性。政府與企業財務之間主要有以下三種關系，它們構成了政府對企業財務宏觀管理職能的基礎。

第一種關系是政府作為市場的平等參與者，通過投資、融資、購買商品或服務等方式，與企業產生資源配置、債務償還、資金結算等經濟利益。其中，政府作為國有企業的特殊出資人，因其財務關系形成國有企業的財務管理權限。

第二種關系是政府因為擁有公權力，通過征收稅費、財政補貼等方式，形成強制的、無償的分配關系。一些企業的財務活動直接影響國民收入的再分配，應納入政府的法律監管，如依法繳納各種稅收、繳納“五險一金”、享受財政扶持政策、按規定使用和管理財政資金等。

第三種關系是政府基于公共管理者的角色，指導和監督企業在組織財務活動中處理各種主體的經濟利益。企業是“經濟人”，但也是“社會人”。一方面，企業財務是技術性的，資本的逐利性可以促使企業通過財務活動的不斷優化，實現財務資源的高效配置，提高企業價值創造的效率。另一方面，企業財務是社會性的，單純依靠企業內部的財務管理，很難保證將企業的內外部利益納入自身的財務分配體系，以及信息、資源、地位等的不對稱。很容易導致企業與相關方之間的合同無效。因此，處理企業與其他企業、自然人等不同主體之間的經濟利益關系，政府作為公共管理者，有必要采取一定的措施，引導或抑制企業財務的“負外部性”，維護市場經濟秩序的公平與穩定。

(2)行使職能

實際上，沒有一個國家不管理公司財務，但是不同國家的政府管理公司財務的方式和力度是不同的。西方市場經濟國家通常采用立法形式，即財務管理的內容體現在公司法、商法等法律中。在我國實行有中國特色的社會主義市場經濟的同時，既要讓市場在資源配置中起決定性作用，又要充分發揮政府的作用。因此，我們更傾向于制定規則的方式，即一方面通過公司法、證券法、稅法、民法典、銀行法、社會保險法、勞動法等法律規定，使相關企業的財務行為合法化；另一方面，如果各類企業的籌資、投資、費用(成本)、收入、分配等財務行為與上述法律的實施密切相關，由于其復雜性，尚未制定法律或難以制定規范，國家財政部門應根據企業發展規律和實現財務職能的要求，制定企業財務規章制度，指導和監督企業在符合內部公司治理要求的同時，執行國家一般企業財務制度。

第三，總則修訂的必然性和必要性

(一)歷史必然性

通則是在特定背景下產生并不斷完善的具有中國特色的企業財務制度。從歷史上看,《通則》的產生和修訂與當時的經濟發展、法治建設、政府職能轉變的要求以及企業財務管理的實踐密切相關。

1992年，中國從計劃經濟轉變為市場經濟。《通則》打破了計劃經濟管理模式，統一了行業企業財務制度，確立了資本制度，對推動建立現代企業制度，為企業創造公平競爭環境，促進企業改革發展，規范企業財務行為，發揮了重要的歷史作用。但當時中國處于建立社會主義市場經濟的初期，公有制經濟仍占絕對多數。國有企業的財務活動由各級財政部門直接管理，“大財政”下企業與其他利益相關者的矛盾并不突出。因此，1992年發布的《通則》仍然打著“財政決定財政、財政決定會計、財政決定稅收”的烙印，主要是基于政府與企業財務的第一、第二關系，側重于會計要素的確認和計量、企業稅前扣除的項目和標準等。

隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業所有制形式逐步多樣化，我國政府的社會管理職能與出資人職能分離，公司是我國現代企業制度的主要組織形式，會計和稅收制度不斷完善。2006年，財政部廢止了行業財務制度，辯證地揚棄了總則的內容，將基于第二種關系規定的會計要素的確認和計量、稅前扣除標準等大部分會計要素交給了會計準則、稅法等法律法規。同時，結合企業成為獨立市場主體后逐漸出現的企業與其他利益相關者之間的經濟利益矛盾問題，主要以第一、第三種關系為基礎，賦予通則新的內涵和使命，試圖圍繞企業的財務活動，規范企業的財務行為和財務關系，引導企業實施科學管理。

(二)現實必要性

歷史證明，無論企業財務制度如何變化，國家宏觀財務管理職能的基礎都來自于政府與企業財務的三重關系。雖然在不同的歷史階段，這三種關系發生了明顯的變化，但在目前，國家對企業財務進行宏觀管理的職能基礎并沒有改變。

未來，隨著公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的不斷發展和完善，國有企業改革將不斷深入，民營企業將不斷發展壯大。跨國公司和各種混合所有制的大型企業集團將成為國民經濟的中堅力量，政府與企業財務的初級關系將逐漸弱化，政府依靠出資管理企業財務的權威將減弱。與此同時，隨著企業的組織結構和運營方式越來越靈活，企業財務活動的形式也在不斷創新，企業與各相關利益主體之間的經濟利益關系變得更加復雜，經濟利益矛盾更加突出。政府與企業財務的第三種關系將成為政府宏觀財務管理的重要切入點。此外，我國現有的法律規定具有概括性和原則性的特點，僅依據法律難以指導和規范實際的金融活動，這就決定了仍然需要總則作為法律制度的補充。一方面，總則的內容，如各級財政的事權劃分、財政風險管理方式、預算管理要求、投融資原則、資金管理要求等，在相關法律法規中基本沒有體現；另一方面，分散在各種法律法規中的財務規定缺乏系統性，不利于企業在財務管理過程中的檢索和執行。因此，總則的存在仍然是必要的。結合新時期的新要求修訂總則，是國務院財政部門履行現階段職責的應有之義。

四。總則的定位和修訂原則

顧名思義，一般規則是指普遍適用或適用于一般情況的規則或規則。它們是對企業財務活動中一些常見問題的規定，是所有企業財務人員共同遵守的規則，是指導企業財務管理規范的根本制度。

《通則》中的“通”字至少有三層含義:第一，我國各類企業在財務管理中必須使用，必須遵循。總則具有權威性和強制性，不是可有可無的；二是我國各類企業都適用，即適用范圍具有普遍性，而不是以行業、所有制、組織形式、規模等來區分。，以統一金融法制，優化營商環境；第三，中國企業通常可以在某個歷史階段使用，即一般規則是穩定的，除了宏觀經濟環境發生重大變化需要修訂外，長期不會改變。為滿足上述“全合一、全合一、常使用”的要求，總則的修訂應遵循以下原則。

(一)引導與約束相結合

企業財務具有技術性和社會性的雙重性質。針對財務技術部分，如預算管理、庫存管理、資產管理、成本控制等。，其中主要是企業內部問題，總則應發揮“制度規范和準則”的作用，引導和倡導企業采用科學的管理方法，提高財務管理水平和價值創造效率。針對企業財務的社會部分，如對外投資、債權債務的清償、勞動報酬、收入分配等。，很明顯，企業“溢出”進入市場，涉及不同利益相關者的合法權益，如債權債務、大股東與小股東、勞動關系等。，總則應發揮“財務紀律”的作用，實施企業在“逐利”過程中通過侵害其他利益相關者的合法權益來換取企業價值增值的財務行為。

(二)具體規定與原則相結合。

任何制度制定過程都面臨著靈活性和可操作性之間的權衡。制度規定過于具體，在執行過程中難以充分發揮企業的主動性，難免有所疏漏；制度規定過于原則，企業執行起來無所適從，制度執行缺乏監督檢查依據。因此，通則應根據財務活動的特點，對各類企業經營過程中的共性問題進行歸納分析，對投資決策、資產減值、關聯交易等可能引發系統性風險的重要的、原始的財務行為進行總結和梳理。，并對關鍵節點做出方案設計或具體規定。至于其他財務行為，則側重于對其管理目標提出原則性指導，規范企業財務管理，激發企業管理創新活力。

(3)解決當前問題與應用未來需求相結合。

企業只有順應時代潮流和環境，才能立于不敗之地。為充分發揮引導和支持企業發展的服務功能，《通則》的制定應適應新時代的管理環境和管理特點，與現行政策相結合，創新管理模式。例如，通過鼓勵企業實施全面風險管理和全面預算管理，可以更好地防范資金鏈斷裂風險，通過在資產運營和資金籌集中體現“去產能、去庫存、去杠桿”的供給側結構性改革理念，引導企業財務管理適應新的發展階段的高質量發展要求。同時，在日益活躍的金融創新、經濟全球化、信息技術發展等內外部因素的驅動下，總則應分析和預測數據資產、ppp項目、融資平臺、財務共享等新概念，以及信息安全、境外監管等新問題，對其財務管理進行前瞻性設計和安排，確保系統的穩定性和未來適用性。

動詞 （verb的縮寫）總則內容邊界及修訂框架

(一)總則內容邊界

財務管理在企業中無處不在，與公司治理、經營管理、會計等相互滲透、交叉。不同程度上，也由于歷史原因，總則的一些內容不可避免地與相關法律法規重疊。 一方面，這部分內容應本著一致性原則體現在總則中，這是制度實施的底線要求；另一方面，其他法律法規雖然在一定程度上與公司財務相關，但都有自己的立足點和出發點。總則絕不能僅僅作為其他法律法規文件的集合，而應根據企業財務管理的實際來界定。它們既要與其他與公司財務相關的法律法規相銜接，又要立足于公司財務管理本身，對其進行具體的解釋或延伸，從而最終規范或指導公司財務。

1。財務管理和公司治理 財務管理和公司治理的關系是制度和環境。 公司治理結構是財務管理制度的源泉和支撐，財務管理是存在和運行于公司治理結構中的重要機制和管理制度。 根據不同層次的公司治理結構，財務主體具有不同的權力、責任、利益分配和激勵約束，進而對企業的財務活動施加不同程度的影響和控制。 因此,《總則》應有效銜接《公司法》等市場主體法律中關于治理結構的規定，對不同金融主體的財務權責界定、財務行為激勵與約束、財務利益分配與協調作出制度安排，使財務管理以財權為基本紐帶，在不同層面發揮作用，解決企業經濟利益沖突，提高公司治理效率。

2。財務管理和商業管理 業務主要是指在企業中直接產生經濟效益的手段和工具，是企業經營活動的載體。 企業經營要有財務支撐，財務管理和服務的對象是企業。 對于一個企業來說，財務和業務是一體的，不可分割。財務和業務的管理應該是管錢和管事全過程的有機結合。 但在實踐中，由于規模擴大、經營活動復雜化、加強內部控制的需要，業務和財務各有分工，財務部門獨立于其他業務部門。 這種分工決定了財務活動貫穿于經營活動的全過程，但并不是全面的重疊。 因此，總則應根據資金的運動過程，明確“產融結合”的關鍵節點，并對此作出規定，以保證關鍵節點業務的財務控制，提高管理效率，防范財務風險，服務企業健康持續發展。

3。財務管理和會計管理 會計是以貨幣為單位，采用特殊的方法和程序，對經濟活動進行完整、連續、系統的核算，以提供經濟信息，反映受托責任履行情況的活動。 財務管理的對象是財務主體及其財務行為之間的財務關系，而會計管理的對象是財務行為的結果。 會計是反映、控制、分析和監督財務管理的重要環節。會計可以揭示財務行為的后果，為財務管理提供有用的信息。 因此，隨著會計準則體系的完善，不再需要在總則中規定會計要素的確認和計量，而是著眼于會計的源頭——財務行為，通過對當前紛繁復雜的財務活動做出一般性的約束和規范，使會計信息的來源更加規范和可信。

(二)總則修訂的框架設計

企業財務管理與企業治理、經營管理、會計管理的關系決定了總則的內容邊界。 財務管理內容邊界明確后，可以圍繞總則的內容進行以下框架設計。

1。定義一條主線。 企業現有的財務管理體系一般可以概括為一條主線，即企業的層級財務實體是源頭，資金的流通活動是基本環節。 圍繞這條主線，首先通過財務治理結構的章節安排，明確了公司治理結構下不同財務主體對于財務管理的權責劃分。然后在既定的機制安排下，圍繞企業在設立、經營、重組過程中的財務活動，將資金籌集、資產運營、成本控制、收益分配和重組清算五個維度作為財務管理的要素，并根據這些要素制定相應的規則。

2。采取手段 財務管理是運用現代信息技術和管理手段，對企業財務信息進行收集、整理、分析、預測和監督，以提高決策水平和管理效率的活動，是財務管理的重要手段。 隨著互聯網、大數據、云計算技術在企業管理中的應用，金融信息管理中的物流、資金流、信息流整合仍面臨諸多困難和癥結，信息安全等新問題層出不窮。 總則可以對信息系統(平臺)建設、信息安全保障、信息利用、信息報告、財務預警、保密責任等作出規定。通過信息管理專章，從而引導企業統籌安全與發展，在保障信息安全的同時，享受信息技術進步為企業財務管理帶來的紅利。