根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)整體出售需要繳納企業(yè)所得稅，股東取得轉(zhuǎn)讓收益還需要再繳納一道個(gè)人所得稅。

在不考慮費(fèi)用并且收益全部分配的前提下，公司和個(gè)人納稅情況如下：企業(yè)所得稅=（6000-3000）×33%=990萬元；

甲繳納個(gè)人所得稅=（6000-3000-990）×60%×20%=241.2萬元；

乙繳納個(gè)人所得稅=（6000-3000-990）×20%×20%=80.4萬元；

丙繳納個(gè)人所得稅=（6000-3000-990）×20%×20%=80.4萬元；

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅占整體出售收入的比例高達(dá)25%.那么，究竟有沒有節(jié)稅的可能呢？回答是肯定的。

通過分析，筆者認(rèn)為：企業(yè)整體出售與股東全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓在一定條件下可以互相轉(zhuǎn)化。甲、乙、丙三位股東投資于企業(yè)的股權(quán)屬于個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)特殊程序后，能夠依法轉(zhuǎn)讓。

該過程只涉及個(gè)人所得稅，不必繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述分析，設(shè)計(jì)籌劃方案如下：

甲、乙、丙三位股東分別向受讓方進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。礦業(yè)有限公司不解散，債權(quán)債務(wù)由受讓公司承繼。通過法定代表人等事項(xiàng)的變更，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)換。

個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

甲繳納個(gè)人所得稅=（6000-3000）×60%×20%=360萬元；

乙繳納個(gè)人所得稅=（6000-3000）×20%×20%=120萬元；

丙繳納個(gè)人所得稅=（6000-3000）×20%×20%=120萬元；

個(gè)人所得稅占股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的比例為10%.

計(jì)算結(jié)果表明：采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式比企業(yè)整體出售所得稅稅負(fù)降低了15%（25%－10%）。