請問：我公司如何申報2月份的增值稅及附加?

【品稅閣解析】該單位招錄符合條件的重點群體，可以享受重點群體創業就業有關稅收優惠政策：

一、政策依據

1、《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號);

2、《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號);

3、《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省人力資源和社會保障廳 安徽省扶貧開發工作辦公室轉發財政部 稅務總局 人力資源和社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(皖財稅法〔2019〕183號)

二、政策適用主體

1、招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業;

2、招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業;

3、所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

三、政策內容

1、自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠，定額標準為每人每年7800元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

2、享受優惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。換算公式為：

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×7800

3、納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

四、政策執行期限

1、2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。

2、納稅人以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受本項稅收優惠政策;以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本項政策規定條件的，可按本項政策規定享受優惠至3年期滿。

五、辦理流程

在限額內可依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅(注意：為依次扣減，而不是同時扣減或一并扣減)：

1、當年度首次申報享受優惠時，需要采集重點群體信息，填寫《企業重點群體人員采集表》，發生信息變更，應在申報所屬期進行信息填報。

2、填寫增值稅申報表附表《增值稅減免稅申報明細表》，選擇減稅性質代碼及名稱，填寫期初余額、本期發生額、本期實際抵減稅額，扣減增值稅。

3、填寫《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》，調整城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅(費)依據，選擇減稅性質代碼、填寫減免稅(費)額，扣減城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

4、納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不得結轉以后年度扣減。具體操作：填寫《減免所得稅優惠明細表》，在第30行“三十、支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅”、第30.1行“(一)下崗失業人員再就業”、第30.2行“(二)高校畢業生就業”對應的“金額”欄內填寫減免稅額，減免企業所得稅。

根據上述規定，申報如下：

六、申報表填列

1、先填寫《企業重點群體人員采集表》

2、申報2021年2月份增值稅時，填寫《增值稅減免稅申報明細表》

減免性質代碼：

(1)01013612|企業招用建檔立卡貧困人口就業扣減增值稅|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

(2)01013613|企業招用登記失業半年以上人員，零就業家庭、享受城市低保登記失業人員，畢業年度內高校畢業生就業扣減增值稅|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

3、填寫附加稅(費)申報表

減免性質代碼：

城建稅：(1)0007013612|企業招用建檔立卡貧困人口就業扣減城市維護建設稅|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

(2)0007013613|企業招用登記失業半年以上人員，零就業家庭、享受城市低保登記失業人員，畢業年度內高校畢業生就業扣減城市維護建設稅|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

教育費附加：(1)0061013610|企業招用建檔立卡貧困人口就業扣減教育費附加|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

(2)0061013611|企業招用登記失業半年以上人員，零就業家庭、享受城市低保登記失業人員，畢業年度內高校畢業生就業扣減教育費附加|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

地方教育附加：(1)0099013603|企業招用建檔立卡貧困人口就業扣減地方教育附加|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

(2)0099013604|企業招用登記失業半年以上人員，零就業家庭、享受城市低保登記失業人員，畢業年度內高校畢業生就業扣減地方教育附加|《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條

【拓展案例】：扣減企業所得稅(匯算清繳環節)

品稅閣公司于2020年1月招用了3名屬于重點群體的建檔立卡貧苦人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費，2020年度享受了增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加扣減共計14000元，2021年進行企業所得稅匯算清繳時，應納所得稅額為7000元，2020年度季度預繳企業所得稅稅款9000元。該公司進行企業所得稅匯算清繳時，《減免所得稅優惠明細表》應填寫如下：

品稅閣公司企業所得稅匯算清繳應補(退)稅額=應納所得稅額-減免稅額-已預繳稅額=7000-7000-9000=-9000元。該公司可以申請9000元企業所得稅退稅。

2011年5月的解讀——

招收下崗失業人員可繼續享受稅收優惠

國家對于企業吸納下崗失業人員給予了稅收優惠，很多企業由此嘗到了甜頭。也有企業提出疑問，例如，按照財政部、國家稅務總局《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2009〕23號）規定，長安物業服務公司吸納了10名下崗失業人員，3年稅收優惠尚未享受完畢，2011年又陸續招收了15名符合政策規定的新員工，是否還能繼續享受下崗失業人員再就業有關稅收政策？

對于企業吸納符合條件的下崗失業人員可享有的稅收優惠，財政部、國家稅務總局《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）規定，對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。長安公司原招錄10名下崗失業人員，3年可享有12萬元稅收優惠，若其新招錄的15名員工符合條件，則其3年還可享有18萬元稅收優惠。

按照財稅〔2010〕84號文件的規定，享受優惠政策的人員應按規定申領《就業失業登記證》，原持有《再就業優惠證》的人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止。

《就業失業登記證》為確定企業是否可享受稅收優惠的法定憑證，可以申領《就業失業登記證》的人員不僅包括國有企業下崗失業人員，還包括：①在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。②零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。③畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

企業招錄上述符合條件人員后，應按照國家稅務總局、財政部、人力資源和社會保障部、教育部《關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第25號）規定，向縣以上人力資源社會保障部門遞交認定申請，縣以上人力資源社會保障部門接到企業報送的材料核實后，對符合條件的企業，相應核發《企業實體吸納失業人員認定證明》，并在《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》上加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。然后，具有縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業實體吸納失業人員認定證明》及加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》的企業方可向主管稅務機關申請減免稅。對于以后年度以當年新招用人員計算，每名失業人員享受稅收政策的期限最長不超過3年。

上述政策規定的稅收優惠審批期限為2011年1月1日~2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。