一、遞延所得稅負債有哪些

遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。

遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

遞延所得稅負債有哪些

二、所得稅差異的類別

所得稅差異分為：暫時性差異和永久性差異。

永久性差異

永久性差異，是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

永久性差異有以下幾種類型：

（1）不需要交納所得稅的永久性差異；（2）需要交納所得稅的永久性差異

常見的永久性差異有：

（1）研發(fā)費用加計扣除形成的差異（不需要交納所得稅的永久性差異）

（2）超支的業(yè)務(wù)招待費（需要交納所得稅的永久性差異）

（3）國債利息收入（不需要交納所得稅的永久性差異）

（4）行政罰款、稅收滯納金（需要交納所得稅的永久性差異）

（5）超支的職工福利費和工會經(jīng)費（需要交納所得稅的永久性差異）

上述永久性差異由于在稅法上多記/少記收入，多記/少記費用而形成，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額與會計利潤不同，但多繳或少繳的稅款（從會計角度考慮）是不會在以后年度退還或補繳的，因此形成了永久性差異。

暫時性差異

暫時性差異，指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。暫時性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。因此，屬于暫時性差異的某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所得，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所得的時間不同。

暫時性差異主要有以下幾種類型：

（1）應(yīng)納稅暫時性差異；（2）可抵扣暫時性差異

如果會計利潤<應(yīng)納稅所得額：按照稅法要求需要多繳稅，屬于可遞減暫時性差異；

如果會計利潤<應(yīng)納稅所得額：按照稅法要求少繳了稅款，屬于應(yīng)納稅暫時性差異；

三、暫時性差異和遞延所得稅的關(guān)系

資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)

負債的賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債

負債的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債

對于資產(chǎn)、負債類科目相信大家很好理解。比如應(yīng)收賬款，在會計上計提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，由此按照稅法口徑多繳了稅，這部分稅款可以在以后年度抵減，因次此形成了可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。