勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。

本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

2、《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

請問，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入超過勞動合同法標準，個人所得稅能否享受當地上年平均工資3倍數額以內免征?企業所得稅能否稅前扣除?

答復內容：

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：您好，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。離職員工雖然已經不是企業“任職或者受雇”人員，但發放的離職補償是因為其在公司任職而發生的，應作為與員工任職或受雇相關的支出，在實際支付時按規定進行稅前扣除，計提而未支付的離職補償金不得稅前扣除。

文件依據：

根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定：“五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策

(一)個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

根據《中人民共和國企業所得稅法實施條例》(中人民共和國國務院令第512號)第三十四條規定：“企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”

根據《國家稅務總局關于為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》(稅總函〔2015〕299號)規定：“企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度‘預提費用’科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。”

上述回復僅供參考，具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢，順祝生活愉快!????

答復機構：福建省稅務局 　答復時間：2021-04-06

超過合同法的一次性補償收入不能享受個稅免稅嗎？企業所得稅呢？

相關文件：

1、《中人民共和國勞動合同法》第四十七條規定，經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。

本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

2、《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

請問，職工取得的離職一次性補償收入超過勞動合同法標準的部分，個人所得稅能否享受當地上年平均工資3倍數額以內免征?企業所得稅能否稅前扣除?

有的朋友認為，職工取得的離職一次性補償收入雖然沒有超過當地上年職工平均工資3倍數額，但對其已經超過勞動合同法標準的部分，個人所得稅不能享受免征。用人單位支付的離職補償金，其超過勞動合同法標準的部分，企業所得稅不能稅前扣除。他提供的是天津市局的解答。

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企業與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何進行稅前扣除？

發布時間：2021年3月23日 來源：國家稅務總局天津市稅務局

企業與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過《中人民共和國勞動合同法》規定的標準和天津市政府相關部門規定標準的部分，可以在稅前扣除。

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對此，稅政解析與策略認為：

財稅〔2018〕164號規定的可在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅的收入，不僅包括用人單位按勞動合同法標準發放的經濟補償金，還包括用人單位發放生活補助費和其他補助費。

勞動合同法只約束經濟補償金，并不排斥用人單位在經濟補償金之外還發放生活補助費和其他補助費。

只要發放給解除合同職工的一次性補償金((包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費))是真實發放，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，就可以免征個人所得稅。同時用人單位的企業所得稅也是基于真實發生，可以在稅前扣除。