同時還規(guī)定，對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

可見，符合本項政策規(guī)定條件的適用對象有兩類，一是按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅的居民個人;二是按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人。

首先，還得厘清一個對本項政策的理解誤區(qū)。近日，諸多主流媒體和自媒體在報道19號公告的本項政策時，幾乎大同小異的都是用的這樣的標題：

在納稅人累計收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅

新規(guī)!累計收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅

個稅預(yù)扣預(yù)繳方法簡化惠及部分年收入低于6萬元納稅人

2021年起，納稅人收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣個稅

打工人注意!累計收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅

惠及部分年收入低于6萬元納稅人個稅預(yù)扣預(yù)繳方法簡化了

這種標題給人的感覺就是，從2021年起，納稅人累計收入不超過6萬元的月份就都不用預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅了。

前兩天，甚至還有網(wǎng)友在我業(yè)務(wù)微信群里說：新出臺的簡化個稅預(yù)扣預(yù)繳的方法，專管員解釋在個人收入沒達到6萬之前的月份都不預(yù)扣預(yù)繳個稅?

還有網(wǎng)友認為，累計收入沒有超過6萬元的，每月都不用申報個稅了。

之所以說上述表述存在誤區(qū)，就是這樣的表述給讀者傳遞的信息就是，在2021年及以后年度，納稅人工薪收入沒有達到6萬元的月份就不用預(yù)扣預(yù)繳個稅了，待到超過6萬元的月份再扣稅。

這種表述看上去似乎沒問題，但是實質(zhì)是忽略了本項政策的適用條件。本項政策所說的“累計工薪收入不超過6萬元暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅”，有個很重要的前提條件(適用本項政策的條件)就是“上一納稅年度1-12月的累計工資、薪金收入不超過6萬元”，當然還須滿足其他兩個條件。

因此，在沒有新的規(guī)定之前，對于本項政策不能理解為，在2021年及以后年度，只要累計工資、薪金收入不超過6萬元的月份，就一律暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。還須注意適用本項政策的三個條件。

一、按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得個人所得稅的居民個人

【例1】楊女士2020年至2021年都是聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司員工。該公司2020年1-12月支付楊女士工資薪金(含全年一次性獎金等各類工資薪金所得)合計65000元，每月均為楊女士辦理了全員全額扣繳明細申報?，F(xiàn)雖預(yù)計支付楊女士2021年全年工資薪金56000元沒超過6萬元，但由于楊女士2020年1-12月工資薪金收入超過了6萬元，則楊女士2021年不能適用本項政策。

【例2】徐先生2020年至2021年都是聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司員工。該公司2020年1-12月每月均為徐先生辦理了全員全額扣繳明細申報，假設(shè)徐先生2020年工資薪金收入合計58000元，則徐先生2021年可適用本項政策。

【例3】譚女士2020年3-12月在聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司工作(在該單位工作月份之外的其他月份，或在其他單位工作、或沒參加工作等)，且2020年3-12月合計工資薪金收入52000元。假設(shè)譚女士2021年仍在該公司工作，但因其上年并非都在聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司工作，則不適用本項政策。

【例4】成先生為聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司員工，2020年1-12月在該公司取得工資薪金收入55000元，公司為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報，個別月份預(yù)扣預(yù)繳的稅款通過年度匯算辦理了退稅。

現(xiàn)假設(shè)，2021年，聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司1月向其發(fā)放6000元工資，2月份(春節(jié))向其發(fā)放工資11000元，后續(xù)3-12月每月發(fā)放4200元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，成先生需預(yù)繳1月份個稅30元(6000-5000)×3%=30;需預(yù)繳2月份個稅180元(6000+11000-5000×2)×3%-30=180;其他月份無需預(yù)繳個稅;全年算賬，因其年工資薪金收入59000元沒超過6萬元，次年通過辦理年度匯算清繳可退稅210元(30+180=210)。

采用本項政策規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，成先生自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元，因全年工資薪金收入59000元沒超過6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳，減輕了辦稅負擔。

【例5】聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司員工易女士，2020年1-12月在該公司取得工資薪金收入58000元，公司為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。

現(xiàn)假設(shè)，2021年，聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司每月給易女士發(fā)放工資7500元(2021年全年工資90000元)，個人按國家標準繳付“三險一金”1000元。不考慮其他扣除項目。

(一)按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算(7500-1000-5000)×3%=45，易女士每月需預(yù)繳個稅45元，2021年全年需預(yù)扣預(yù)繳個稅540元(45×12=540)。

(二)因易女士2020年1-12月在聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司取得的工資薪金收入58000元沒超過6萬元，符合本項政策的適用條件。

采用本項政策規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，2021年1-8月份，易女士因其累計工資薪金收入(7500×8個月=60000元)沒有超過6萬元而無需繳稅;從9月份起，易女士的累計工資薪金收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計算如下：

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=0元，9月份應(yīng)納稅所得額=(7500×9-1000×9-60000)=-1500元;

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(7500×10-1000×10-60000)×3%-0=150元;

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(7500×11-1000×11-60000)×3%-150=345-150=195元;

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(7500×12-1000×12-60000)×3%-(150+195)=540-345=195元。

綜上，2021年合計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅540元(150+195+195)。

【例6】接例5，假設(shè)聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司預(yù)計2021年為易女士全年發(fā)放工資薪金90000元(7500×12個月=90000)，因易女士需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年工資薪金收入預(yù)計超過6萬元等原因，聞濤仟盛創(chuàng)意有限公司也可以在2021年1月工資發(fā)放前與易女士確認后，不按照本項政策預(yù)扣預(yù)繳，仍按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報45元稅款，全年合計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅540元。

需要說明的是，對符合本項政策規(guī)定條件的納稅人，如有以下三種情形，可在當年扣繳申報1月份的稅款前，經(jīng)扣繳義務(wù)人與納稅人雙方確認后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅：

情形1，扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元;

情形2，本人有多處所得，合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等;

情形3，納稅人需要逐期納稅記錄的。

二、按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人

按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人，同樣需同時滿足三個條件方能享受本項新政策：

三、適用本項政策，扣繳義務(wù)人應(yīng)注意的操作事項

(一)采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局web端扣繳功能申報的，扣繳義務(wù)人在計算并預(yù)扣本年度1月份(如2021年1月份)個人所得稅時，系統(tǒng)會根據(jù)上一年度(如2020年度)扣繳申報情況，自動匯總并提示可能符合本項政策條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實際情況核對、確認后，即可按規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

(二)采用紙質(zhì)申報的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報情況，手工判斷符合本項政策規(guī)定條件的納稅人，再按本項政策規(guī)定執(zhí)行。

(三)扣繳義務(wù)人應(yīng)當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

(四)對于符合本項政策條件的納稅人，如因扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給某納稅人的收入將超過6萬元;或納稅人需要納稅記錄;或本人有多處所得合并后全年工資薪金收入預(yù)計超過6萬元等原因，納稅人因而不愿意適用本項政策的，扣繳義務(wù)人與這些納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認后，仍按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。同時要注意將這部分納稅人從上述符合本項政策條件的員工名單中剔除。

總的來講，本項政策的主旨就是根據(jù)相關(guān)稅收政策，照顧部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的納稅人，對其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進一步予以優(yōu)化，盡最大可能讓這些納稅人不用再去辦理年度匯算清繳退稅，從而進一步減輕其辦稅負擔。

個稅新預(yù)扣預(yù)繳方法相關(guān)重要問題

按優(yōu)化后的方法預(yù)扣預(yù)繳個稅需要滿足什么條件?

對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么?需要滿足什么條件?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。

……

本公告自2021年1月1日起施行?！?/p>

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》的解讀：“二、《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法?

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得?！?/p>

符合優(yōu)化預(yù)扣預(yù)繳個稅方法的能否仍按照原方法計算并預(yù)繳個稅?

對符合國家稅務(wù)總局公告2020年第19號規(guī)定條件的納稅人，能否仍按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅?

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》的解讀第三條規(guī)定：“需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅?！?/p>

取得勞務(wù)報酬能否按照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法申報個稅?

按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，能否按照國家稅務(wù)總局公告2020年第19號優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法進行申報?需要滿足什么條件?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。

二、對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行?！?/p>

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》的解讀：“二、《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法?

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：……二是按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時滿足以下三個條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計勞務(wù)報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬所得?！?/p>

以上來源：稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺

累計收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅對個人產(chǎn)生的影響?

有網(wǎng)友詢問，在納稅人累計收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅，會對個人產(chǎn)生哪些影響?

【稅海濤聲答復(fù)】這個新政策的影響，最直接的說，就是部分納稅人無需預(yù)扣預(yù)繳個稅了;或扣稅時間移后了。

個人所得稅制改革后，對居民個人工資薪金所得采取累計預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進行匯算清繳。但是，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個或幾個月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

在這種情況下，統(tǒng)籌考慮納稅人預(yù)扣預(yù)繳階段稅收負擔和財政收入穩(wěn)定性，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進行優(yōu)化，于是出臺了“對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，在納稅人次年累計收入不超6萬元月份暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅”的新政策，進一步減輕其辦稅負擔。