一、允許扣除范圍

記憶方法：

1.沒有的：沒有酒（有煙）；沒有游艇、小汽車、摩托車等交通工具；沒有涂料，電池帶些化學成分，高檔手表（價值主要在品質和精細做工）。

2.可以扣的

（1）五種成品油，除了（天上飛的）航空煤油和（水里的）溶劑油不可扣以外，都可以扣除。

（2）貴重首飾及珠寶玉石：貴重，如不可扣成本太高。

（3）以上都記住了，慶祝下：放鞭炮，打高爾夫，做個spa（無形高檔化妝品），坐在實木地板上用木制一次性筷子就餐。（可扣）

二、扣稅計算

用于連續生產應稅消費品，按當期生產領用數量扣除其已納消費稅，必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產另一稅目的商品，則不能扣稅。（煙絲和卷煙都屬“煙”這個稅目。注意上述允許扣除范圍中沒有“購進酒精生產酒”）

（一）外購應稅消費品已納稅款扣除

1.外購從價征收的應稅消費品

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×消費稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝（期初庫存＋當期購進－期末庫存）數量×外購應稅消費品單價

注意：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的、在零售環節征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

2.外購從量征收的應稅消費品：

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品數量×外購應稅消費品的適用稅額

當期準予扣除外購應稅消費品數量=期初庫存外購+當期購進-期末庫存

3.當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續抵扣

4.自2018年3月1日起，施行外購、進口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油的，應憑通過增值稅發票選擇確認平臺確認的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書，以及稅收繳款書（代扣代收專用），按規定計算扣除已納消費稅稅款，其他憑證不得作為消費稅扣除憑證。

外購石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，應憑取得的成品油專用發票所載明的石腦油、燃料油的數量，按規定計算退回消費稅，其他發票或憑證不得作為計算退還消費稅的憑證。

例：某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已認證，計算當月該鞭炮廠應納消費稅（）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）

解析：該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅。

當月該鞭炮廠應納消費稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬元）

（二）用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品計算征收消費稅

1.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據財法〔2012〕8號文件規定，委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅的，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

2.用委托加工收回上圖八項應稅消費品連續生產應稅消費品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納稅稅款。

當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。

注：納稅人用委托加工的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款。

例：甲企業委托乙企業加工一批煙絲，甲企業提供原材料成本20萬元，支付乙企業加工費3萬元，乙企業按照本企業同類煙絲價格36萬元代收代繳甲企業消費稅10.8萬元，甲企業將委托加工收回的煙絲10%按照3.6萬元平價銷售給職工;25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠。計算該企業收回煙絲后的上述行為應繳納的消費稅。(上述價格均不含增值稅)

解：10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受托方的計稅價格，不需要繳納消費稅;