《意見稿》第五條規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬元。

銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

意見稿規(guī)定初衷是好的，但是一旦執(zhí)行可能會(huì)面臨兩個(gè)問題：

第一，“銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人”，那么問題來了，銷售額未能達(dá)到起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，他們是否還能繼續(xù)享有領(lǐng)用或者代開增值稅發(fā)票的權(quán)利？如果因?yàn)樵鲋刀惣{稅人身份的喪失，沒有辦法繼續(xù)領(lǐng)購或者代開發(fā)票，但是以票控稅的原則依然存在，與上述單位和個(gè)人交易的客戶并不會(huì)因?yàn)樗麄儧]有達(dá)到起征點(diǎn)而放棄索取增值稅發(fā)票的權(quán)利，那么將極大影響到未能達(dá)到上述單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；如果不影響繼續(xù)領(lǐng)用或代開增值稅發(fā)票，沒有增值稅納稅人的身份，卻能繼續(xù)領(lǐng)購和開具增值稅發(fā)票，那么將陷入一個(gè)自相矛盾的尷尬境地。

第二，“銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。”按照稅收理論，首先要擁有納稅人身份，才能有資格履行納稅義務(wù)。如果本身就不作為納稅人，納稅義務(wù)就當(dāng)然不存在，更談不上自愿繳納增值稅的情形。